注册会计师视角下的内部控制分析

论文摘要

2002年美国颁布了萨班斯奥克斯利法案,该法案针对此前发生的一系列财务丑闻最重要的对策之一是从强制性监管角度提出对内部控制的有效性进行审计。与此对应,2008年6月28日,中国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了与《企业内部控制基本规范》同时发布且相配套的《内部控制鉴证指导》(征求意见稿),对注册会计师进行内部控制审核业务提出了最新指引。这一切都共同传达这样一个信息,即内部控制评价已经从原来财务报表审计的一个部分发展成为了专门针对内部控制的评价。事实上,注册会计师对内部控制的评价由来已久。从注册会计师开始关注内部控制,到在财务报表审计中对其加以运用,再到后来专门针对内部控制的评价,在这一系列演变中注册会计师和内部控制经历了怎样一个相互促进的过程?有哪些重要的监管法律法规促成这一发展过程的实现?注册会计师内部控制评价是如何实施的?注册会计师内部控制评价存在哪些困境、如何加以解决?这正是本文所想要回答的问题。本文共分为六部分:第一部分导言。概述本论文的研究背景与选题动机、重要概念、研究方法和主要内容、创新与不足;第二部分文献综述。回顾了有关注册会计师内部控制评价早期研究和近期研究情况;第三部分注册会计师和内部控制相关理论分析。分别回顾了注册会计师产生和发展、内部控制的产生和发展各自历程,在此基础上对注册会计师和内部控制两者的关系进行分析;第四部分注册会计师内部控制评价的监管要求。全面回顾了美国和中国对注册会计师内部控制评价相关法律法规发展情况,并重点介绍两国关于注册会计师内部控制审核最新法规。第五部分注册会计师内部控制评价的实施。从实务的角度详细介绍了内部控制评价的全过程。第六部分注册会计师内部控制评价的问题与对策。探讨注册会计师内部控制评价的困境,并针对所分析的各个困境提出解决途径。

论文目录

• 内容摘要
• ABSTRACT
• 1 引言
• 1.1 研究背景和选题动机
• 1.2 重要概念
• 1.3 研究方法和主要内容
• 1.4 创新和不足
• 2 文献综述
• 2.1 早期研究情况
• 2.2 近期研究情况
• 3 注册会计师和内部控制相关理论分析
• 3.1 注册会计师的产生和发展
• 3.1.1 注册会计师的产生
• 3.1.2 注册会计师的发展
• 3.2 内部控制的产生和发展
• 3.2.1 内部控制的产生
• 3.2.2 内部控制的发展
• 3.3 注册会计师与内部控制的关系分析
• 3.3.1 从历史的角度分析
• 3.3.2 从现实的角度分析
• 4 注册会计师内部控制评价法律监管要求
• 4.1 美国关于注册会计师开展内部控制评价的规范制度概述
• 4.1.1 主要规范制度及其影响
• 4.1.2 美国最新内部控制审计准则介绍
• 4.2 中国关于注册会计师开展内部控制评价的规范制度概述
• 4.2.1 主要规范制度及其影响
• 4.2.2 中国最新内部控制鉴证指引介绍
• 5 注册会计师内部控制评价的实施
• 5.1 审核计划阶段
• 5.1.1 业务约定书
• 5.1.2 获取管理层声明书
• 5.1.3 对评价业务的考虑
• 5.1.4 审核计划
• 5.2 审核实施阶段
• 5.2.1 了解和评价内部控制的设计
• 5.2.2 测试和评价内部控制执行的有效性
• 5.3 审核报告阶段
• 5.3.1 审核小结
• 5.3.2 审核报告
• 6 注册会计师内部控制评价的问题与对策
• 6.1 注册会计师内部控制评价的困境
• 6.1.1 从注册会计师审计活动的行为特质中进行分析
• 6.1.2 从内部控制本身的角度进行分析
• 6.2 注册会计师内部控制评价困境解决途径
• 6.2.1 针对内部控制评价过程
• 6.2.2 针对内部控制评价结论的传递和使用过程
• 6.2.3 注册会计师应把握的内部控制观
• 参考文献
• 致谢