论亏损结转在公司合并中的适用

论文摘要

公司合并源于西方国家,是市场经济发展到一定程度的产物,也是一项较为复杂的资本运作行为。由于公司合并不仅有利于公司实现规模经济、增强实力,在市场中获得竞争优势;而且有利于国家产业结构的调整、促进国民经济的发展。因此,无论是公司还是国家都有进行这项活动的内在动力和客观要求。近年来,随着我国改革的深入和经济的发展,我国公司合并日益增多。然而,与公司合并相伴而生的、一个不容忽视的环节就是公司合并中的亏损结转问题。它既是公司合并市场法律环境的重要组成部分,又是公司合并行为的一个诱发动因。由于我国公司合并市场起步较晚,公司合并税收法规、政策的研究、制定相对于现实的发展都比较落后。对于亏损结转的性质,目前更多地是将其视为一种税收优惠,因为对亏损结转性质的不正确认识,导致实务中出现很多问题。另外,我国关于亏损结转的现行法律规定还相当的不完善,使得公司合并中关于亏损结转的一些问题无章可循,也不能很好地引导和制约公司合并。为了促进公司合并市场的健康发展,有必要对亏损结转的性质做出正确的认识,并完善我国现行公司合并中亏损结转的法律制度。本文试图从所得的定义和实质课税原则入手,界定亏损结转的法律属性是一种权利,藉此对进一步完善我国公司合并中亏损结转的法律制度做出些微的贡献。本文共分为三章:第一章,论述了公司合并的基本理论及其与税收的关系。首先从学理和立法两个方面详细阐述了公司合并的概念,并比较了公司合并与相关概念之间的区别;接着在税收基础上介绍了公司合并的几种方式;最后具体论述了公司合并与税收的关系。第二章,介绍了公司合并中亏损结转的一般理论。首先详细分析了亏损结转与税收优惠的关系;接着在此基础上从所得的定义和实质课税原则入手,论述亏损结转应作为一种权利存在的本质属性;最后阐述了公司合并中亏损的归属及亏损结转权的归属。第三章,从我国公司合并中亏损结转的现状进行分析,指出其中存在的弊端和不足,并对如何完善我国公司合并中亏损结转的法律规定提出具体建议。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 引言
• 第一章 公司合并与税收
• 第一节 公司合并的基本理论
• 一、公司合并的概念界定
• 二、公司合并与相关概念的关系
• 三、公司合并的方式
• 第二节 公司合并与税收的关系
• 第二章 公司合并中亏损结转的一般理论
• 第一节 亏损结转与税收优惠
• 一、税收优惠的概述
• 二、亏损结转的一般理论
• 第二节 公司合并中的亏损结转
• 一、公司合并的本质
• 二、亏损的归属
• 三、亏损结转权的归属
• 第三章 我国公司合并中亏损结转的实证分析
• 第一节 亏损结转的现状
• 第二节 存在的问题分析
• 一、立法层次低
• 二、亏损结转适用条件的设计不科学
• 第三节 我国公司合并中亏损结转的完善
• 一、提高立法层次
• 二、完善公司合并亏损结转适用条件
• 结论
• 参考文献
• 附录