完善我国现代纳税服务体系的对策研究

论文摘要

加强纳税服务与严格税收执法共同成为现代税制有效运行的两大支柱,因此,顺应世界各国税务管理的趋势,纳税服务已经成为现代税务行政的标志。纳税服务的水平直接影响到纳税遵从度、税收成本和纳双方的关系和现代税收征管新格局的构建。因此,税务机关也必须转变税收思路,规范征纳行为,建立现代新型纳税服务体系。论文的主要研究内容除了引言外主要包括以下四部分内容：第一章主要是论述纳税服务体系的理论溯源。在明确现代纳税服务涵义的基础上,区别了现代纳税服务与传统纳税服务的差异,界定了现代纳税服务体系的内涵。指出完善的现代纳税体系应包括完整的税收信息服务体系、科学的纳税程序服务体系、优良的纳税环境体系、有效的纳税权益服务体系。而新公共服务理论、公共财政理论、税收法律关系理论是建立健全我国现代纳税服务体系的理论依据。从实践来看,构建完善的纳税服务体系具有重要的现实意义。第二章回顾了改革开放以来我国纳税服务体系的历史变迁,重点分析了我国纳税服务体系的需求形势与建设现状。近十年来,我国税务机关积极学习借鉴发达国家和地区纳税服务工作的先进理念,探索税收征管由传统的“监督管理型”向“管理服务型”的转变,积极构建以信息化管理为依托的纳税服务体系,搭建办税服务厅实体平台和电子服务平台,推出了多种纳税服务手段,大大提高了纳税人办税效率。但同时,我国纳税服务体系存在一些亟待解决的问题：在税收信息服务体系建设方面,存在税收信息服务的方式相对较少、信息共享程度差、信息化服务形式和渠道比较单一、网络资源有待进一步开发和应用等问题；在纳税程序服务方面,存在法律法规体系不健全、服务程序缺乏合理性、服务的业务体系缺乏统筹性、协同性等问题；在纳税环境建设方面,纳税服务理念依然滞后于现代纳税服务体系建设的客观需求,纳税服务工作与税收征管尚未形成协调联动发展格局,纳税服务的社会化体系欠完善；在纳税人权益保护方面,纳税人的维权机制、纳税服务的组织保障体系、纳税服务的考核机制亟待完善,上述问题影响了纳税服务效能的正常发挥。他山之石可以攻玉,第三章阐述了建设现代纳税服务体系的国际经验：建立健全纳税服务法律法规；以服务为治税宗旨,重视保护纳税人的权益；精简机构,培训税务人员,降低征税成本；普遍设立纳税服务机构,采取多种纳税服务手段和方式；重视纳税服务的信息化体系建设；充分发挥中介机构的作用,实现纳税服务社会化；开展形式多样的税收宣传和教育,培养诚信的纳税意识；重视纳税服务的监督。第四章在明确近期我国完善现代纳税服务体系的目标及其基本理念的基础上提出了完善我国现代纳税服务体系的具体对策。从制度基础层面来看,建立健全纳税服务的制度安排：完善税收宣传、政策公告、纳税辅导制度；建立健全纳税咨询制度；积极推行纳税信用等级分类管理制度；健全纳税人权益保护制度；完善社会协作制度。从现代纳税服务体系自身建设来看,(1)创新以满足纳税人合理需求为导向的纳税信息服务体系。进一步拓展信息服务的内容与形式,建立开放式的纳税人需求沟通、改进机制。(2)形成科学高效、简洁明晰的纳税程序服务体系。加快纳税服务法制化建设；进一步简化办税流程；改进服务手段,实现服务方式多元化。(3)建立以提高纳税遵从度为目标的纳税服务环境体系.软环境：进一步提升纳税服务理念；硬环境：加强纳税服务平台体系的建设；外在环境：健全纳税服务的社会化体系。(4)建立健全纳税服务的权益保护体系.健全纳税人维权的组织体系；构建全方位的纳税服务绩效评价体系；建立公平、公正、依法行政的工作机制。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 目录
• 0 引言
• 0.1 研究背景与研究目的
• 0.2 国内外研究现状与发展动态
• 0.3 论文的主要内容与研究方法
• 0.3.1 论文的主要内容
• 0.3.2 论文的研究方法
• 0.4 论文的创新之处与研究不足
• 1 现代纳税服务体系的理论溯源
• 1.1 现代纳税服务体系的内涵
• 1.1.1 新型纳税服务的涵义
• 1.1.2 现代纳税服务体系的内涵
• 1.2 纳税服务体系的构成
• 1.2.1 完整的税收信息服务体系
• 1.2.2 科学的纳税程序服务体系
• 1.2.3 优良的纳税环境体系
• 1.2.4 有效的纳税权益服务体系
• 1.3 建立现代纳税服务体系的理论依据
• 1.3.1 新公共服务理论
• 1.3.2 公共财政理论
• 1.3.3 税收法律关系理论
• 1.4 构建现代纳税服务体系的现实需要
• 2 我国现代纳税服务体系建设的现状与存在的主要问题
• 2.1 我国纳税服务体系发展的历史回顾
• 2.1.1 长期以监督打击为主的历史时期（1993年以前）
• 2.1.2 纳税服务体系建设的萌芽阶段（1993至1996）
• 2.1.3 现代纳税服务体系建设的起步阶段（1997至2003年）
• 2.1.4 现代纳税服务体系建设发展阶段（2004年至今）
• 2.2 我国现代纳税服务体系的建设现状
• 2.2.1 当前我国纳税服务形势的需求调查
• 2.2.2 我国现代纳税服务体系的建设情况
• 2.3 我国现代纳税服务体系建设存在的主要问题
• 2.3.1 税收信息服务体系存在的主要问题
• 2.3.2 纳税程序服务体系存在的主要问题
• 2.3.2.1 纳税服务法律法规体系不健全
• 2.3.2.2 纳税服务程序缺乏合理性
• 2.3.2.3 纳税服务的业务体系缺乏统筹性、协同性
• 2.3.3 纳税环境体系存在的主要问题
• 2.3.3.1 软环境：纳税服务理念依然滞后于现代纳税服务体系建设的客观需要
• 2.3.3.2 硬环境：纳税服务工作与税收征管尚未形成协调联动发展格局
• 2.3.3.3 外在环境：纳税服务的社会化体系欠完善
• 2.3.4 纳税服务的权益保护体系存在的主要问题
• 2.3.4.1 纳税人的维权机制存在缺陷
• 2.3.4.2 保护纳税人合法权益的组织保障体系亟待完善
• 2.3.4.3 纳税服务的考核机制有待健全
• 3 建设现代纳税服务体系的国际经验借鉴
• 3.1 建立健全纳税服务法律法规
• 3.2 以服务为治税宗旨,重视保护纳税人的权益
• 3.3 精简机构,培训税务人员,降低征税成本
• 3.4 普遍设立纳税服务机构,采取多种纳税服务手段和方式
• 3.5 重视纳税服务的信息化体系建设
• 3.6 充分发挥中介机构的作用,实现纳税服务社会化
• 3.7 开展形式多样的税收宣传和教育,培养诚信的纳税意识
• 3.8 重视纳税服务的监督
• 3.9 启示
• 4 完善我国现代纳税服务体系的具体对策
• 4.1 近期完善现代纳税服务体系的目标及其基本理念
• 4.1.1 基本目标
• 4.1.2 基本理念
• 4.2 建立健全纳税服务的制度体系
• 4.2.1 完善税收宣传、政策公告、纳税辅导制度
• 4.2.2 建立健全纳税咨询制度
• 4.2.3 积极推行纳税信用等级分类管理制度
• 4.2.4 健全纳税人权益保护制度
• 4.2.5 完善社会协作制度
• 4.3 创新以满足纳税人合理需求为导向的纳税信息服务体系
• 4.3.1 进一步拓展信息服务的内容与形式
• 4.3.2 建立开放式的纳税人需求沟通、改进机制
• 4.4 形成科学高效、简洁明晰的纳税程序服务体系
• 4.4.1 加快纳税服务法制化建设
• 4.4.2 进一步简化办税流程
• 4.4.3 改进服务手段,实现服务方式多元化
• 4.5 建立以提高纳税遵从度为目标的纳税服务环境体系
• 4.5.1 软环境：进一步提升纳税服务理念
• 4.5.2 硬环境：加强纳税服务平台体系的建设
• 4.5.3 外在环境：健全纳税服务的社会化体系
• 4.6 建立健全纳税服务的权益保护体系
• 4.6.1 健全纳税人维权的组织体系
• 4.6.2 构建全方位的纳税服务绩效评价体系
• 4.6.3 建立公平、公正、依法行政的工作机制
• 5 结语
• 参考文献
• 致谢