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优化海关内部控制对策研究 ——以COSO理论在中国海关的应用为例

2020-12-12阅读(265)

优化海关内部控制对策研究 ——以COSO理论在中国海关的应用为例

论文摘要

自1998年来,中国海关经过廉政风暴和打击走私的洗礼,更加认识到依靠内部控制同步防范执法风险和廉政风险的重要性。近两年来,中国海关依靠自身优势,不断学习和创新,逐步形成了初步的海关内部控制理论体系并付诸于实践。到2010年,海关总署党组作出了加强和完善海关执法内部控制建设的重大决策部署,在全国海关范围内有计划、按步骤地开展规范性和指导性强的内部控制建设工作。由于中国海关内部控制的理论体系建立在COSO理论基础上,本文拟以COSO理论为切入点,深入分析COSO理论成立的背景、主要研究成果,进而提出将《内部控制——整合框架》和《企业风险管理——整合框架》两套研究成果整合形成政府内部控制框架的设想。本文以荷兰海关内部控制情况为案例,重点分析了荷兰海关在风险管理和监督两方面的经验,提出了中国海关较之荷兰海关在内部控制方面存在的5点差距。在此基础上,本文详细分析了中国海关对COSO理论的运用和发展,认为中国海关基于COSO理论的内部控制设计存在四点缺陷：一是风险管理的相关要素缺失,二是在“内部环境”要素的实现中忽视了对组织成员的要求和董事会的监督,三是在“监督”要素的实现中忽视了报告制度,四是内部控制各要素间缺乏联系。本文以上海海关为例,围绕海关总署内部控制设计中的缺陷,对内部控制具体实践过程中出现的一些问题进行分析。借鉴政府内部控制理论框架和荷兰海关内部控制实践经验,针对中国海关内部控制在设计中的缺陷,本文从完善内部控制要素和完善控制要素关系两个方面出发,提出重新设计海关内部控制框架的对策,即正确认识内部控制、完善风险管理、加强评估和报告、将内部控制的要求纳入人事工作和加大海关执法信息化程度。

论文目录

  • 中文摘要
  • Abstract
  • 第一章 导论
  • 一、选题的背景和意义
  • 二、国内外政府内部控制发展经历及现状
  • 三、研究思路与论文框架
  • 四、研究方法
  • 第二章 COSO内部控制理论
  • 一、理论诞生环境
  • 二、理论发展过程
  • 三、COSO内部控制理论相关情况综述
  • 四、《内部控制——整合框架》和《企业风险管理——整合框架》整合下的政府内部控制框架
  • 第三章 COSO内部控制理论在国外政府部门的实际应用分析
  • 一、以荷兰海关为例的意义
  • 二、基于COSO理论上的荷兰海关内部控制
  • 三、荷兰海关内部控制与中国之比较
  • 第四章 中国海关内部控制
  • 一、执法内部控制的主体
  • 二、执法内部控制的客体
  • 三、执法内部控制的目标
  • 四、中国海关内部控制发展过程及特点分析
  • 五、中国海关开展内部控制的优势分析
  • 六、中国海关内部控制对COSO理论的运用和发展
  • 七、中国海关内部控制基于COSO理论之上缺陷
  • 第五章 上海海关内部控制
  • 一、以上海海关为例的意义
  • 二、上海海关内部控制实践
  • 三、上海海关内部控制在具体运行中存在的问题分析
  • 第六章 以COSO内部控制理论指导海关内部控制优化
  • 一、重新设计海关内部控制框架
  • 二、海关内部控制优化对策
  • 第七章 结语
  • 参考文献
  • 后记

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