出口退税隐蔽违规行为分析及应对策略研究

论文摘要

出口退税制度是一国政府为了不削弱本国出口部门在国际市场上的竞争力,而把出口产品在生产、流通环节所缴纳的间接税退还的税收政策。它具有消除出口歧视、鼓励本国出口部门积极参与国际竞争、增加本国财政收入的作用。因该项财税政策既不损害他国利益,又对本国贸易有积极的促进作用,因而成为了国际上通行的税收政策。本文基于作者长期在天津经济技术开发区从事出口退税管理工作的实践,通过对天津开发区出口退税现状的分析和研究,在阐述了出口退税制度上和管理上存在缺陷的基础上,说明了出口退税隐蔽违规行为存在的可能性。本文依据出口退税、公共经济和博弈论的相关知识理论,揭露了出口退税对于出口企业和财税部门的博弈性特点,由于双方信息不对称的存在导致了出口退税管理上的困境。文章通过介绍传统骗税的行为,剖析了新时期下出口退税的隐蔽违规行为的产生原因,及其特征和表现形式,继而提出了在激励和约束机制、完善退税审核管理措施、加强相关部门管理协作、解决征退税矛盾、加强队伍建设和完善法律体系等方面的防范对策和建议。通过出口退税管理的实践表明,制定和完善出口退税政策,加强退税管理措施,堵塞管理漏洞,对于维护国家经济的正常运转具有重要的理论与实际意义。

论文目录

• 中文摘要
• Abstract
• 第一章 导论
• 1.1 出口退税隐蔽违规行为研究的意义
• 1.1.1 本文的研究背景
• 1.1.2 本文的研究意义
• 1.2 本文研究的基本思路和主要内容
• 第二章 出口退税的理论研究
• 2.1 出口退税的涵义
• 2.2 出口退税的历史发展背景
• 2.3 出口退税思想的现期发展
• 2.4 国外出口退税的发展现状
• 2.4.1 退税范围
• 2.4.2 退税率
• 2.4.3 退税运作方式
• 2.4.4 退税审核
• 2.5 我国出口退税政策的发展历程
• 2.6 出口退税的效用
• 2.6.1 出口退税能够促进经济的良性循环
• 2.6.2 出口退税是鼓励国产货物参与国际竞争的有力措施
• 2.6.3 出口退税能够促进商品结构的优化，提高企业经济效益
• 2.6.4 出口退税政策能够影响汇率，缓解人民币的升值压力
• 第三章 天津开发区的出口退税现状及问题剖析
• 3.1 天津经济技术开发区概况
• 3.2 天津开发区出口退税的相关经济环境
• 3.3 出口退税额和免抵调库额的指标现象分析
• 3.3.1 免抵退税额介绍
• 3.3.2 天津开发区历年出口退税额及免抵调库额指标分析
• 3.3.3 出口退税额和免抵调库额的关系分析
• 3.4 现行的出口退税政策和管理漏洞
• 3.4.1 出口企业申报出口退税的过程介绍
• 3.4.2 出口退税的相关政策和管理缺陷
• 3.4.3 出口退税隐蔽违规行为的产生
• 第四章 出口退税隐蔽违规行为的具体分析
• 4.1 出口退税的地方分担体制
• 4.1.1 产生背景
• 4.1.2 新体制的实施
• 4.1.3 利弊分析
• 4.2 免抵退税额是一种特殊的公共资源
• 4.3 由信息不对称形成的出口退税的委托代理关系
• 4.3.1 博弈方的信息
• 4.3.2 出口退税管理过程中的委托代理关系
• 4.4 传统出口骗税的环节及方式介绍
• 4.4.1 骗税环节
• 4.4.2 表现形式
• 4.5 新形式下出口退税隐蔽违规行为的初步研究
• 4.5.1 税企之间的重复博弈
• 4.5.2 新形式下出口退税的隐蔽违规行为带有明显的“税收筹划”的特征
• 4.5.3 出口退税隐蔽违规行为的性质
• 4.5.4 出口退税隐蔽违规行为的形成原因
• 4.5.5 征退税不衔接现象的产生
• 4.5.6 出口退税隐蔽违规行为的具体案例分析
• 4.5.7 对出口退税隐蔽违规行为应做长期不断地探索
• 4.6 不对称信息下出口退税管理的简单模型分析
• 第五章 防范出口退税隐蔽违规行为的对策建议
• 5.1 从宏观上建立完善的激励与约束机制
• 5.1.1 激励机制
• 5.1.2 约束机制
• 5.2 在退税审核中制定有针对性的管理措施
• 5.2.1 重点监控企业出口货物的收汇情况
• 5.2.2 密切关注出口企业申报的进项税构成
• 5.2.3 建立出口企业欲出口产品备案制度
• 5.2.4 改进出口报关单电子信息传送条件
• 5.2.5 规范进口料件的申报条件
• 5.3 出口退税的相关部门要加强管理与合作
• 5.3.1 海关要加强出口货物的监管，增强协作意识
• 5.3.2 外汇管理方面要加强控制和协作管理
• 5.3.3 税务机关要建立出口退税宏观预警和评估机构
• 5.4 切实解决征退税衔接的矛盾，杜绝骗税隐患
• 5.5 培养和造就一支预防和打击出口骗税的专业队伍
• 5.6 建立和完善出口退税法律体系
• 5.7 结论
• 结束语
• 参考文献
• 致谢