高新技术企业研发费加计扣除之税务风险研究

论文摘要

创新是企业的立足之本，更是其发展之源，知识经济时代，研发是高科技企业的最重要的经济活动之一。各国为了鼓励企业自主创新和发展，纷纷出台了鼓励企业研发的各种措施，其中税收激励政策是最普遍和通用的手段之一，尤其是研发费（Research and Development，以下简称R&D）在所得税前加计扣除是其最重要的政策之一。出于创新和节税的要求，研发费的会计核算是高新技术企业会计核算中最重要的一环，尤其是在所得税汇算清缴中，对研发费加计扣除政策的理解和运用，同时也带来了相应的财务风险，即税务风险。本文共分五章。首先分析了选题背景，指出本文研究的目的、意义、研究的内容、方法，以及文献综述；接着，对高新技术企业研发费与税务风险进行了界定，分析了关于研发费税务风险的研究理论；然后细致地梳理了我国R&D的会计处理政策和R&D加计扣除政策的历史变迁，对比了研发费在会计和税法处理上的差异；接下来，通过对某高新企业各研发项目加计扣除的审查，解析了当前我国企业在R&D加计扣除政策执行上可能面临的各种税务风险；最后从政府和企业两方面提出了解决研发费加计扣除税务风险的对策和建议。本文的创新在于从企业的角度去解读R&D加计扣除政策的应用，用实证分析了企业研发在立项范围、成本核算、委托开发、集团共同开发、中间试制品处理等方面可能存在的税务风险，从而帮助企业更好地规避税务风险。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 附表索引
• 第1章 绪论
• 1.1 选题背景
• 1.2 研究的目的和意义
• 1.2.1 研究目的
• 1.2.2 研究意义
• 1.3 研究内容和方法
• 1.4 文献综述
• 1.4.1 研发费税收激励手段的国际研究
• 1.4.2 税务风险的理论研究
• 1.5 可能的创新点
• 第2章 研发费加计扣除税务风险研究：理论分析
• 2.1 高新技术企业研发费用与税务风险相关概念界定
• 2.1.1 高新技术企业研发费用
• 2.1.2 税务风险
• 2.2 税务风险研究的理论基础
• 2.2.1 企业税务风险管理理论
• 2.2.2 企业内部控制理论
• 第3章 我国高新技术企业研发费处理情况
• 3.1 我国研发费扣除标准
• 3.2 研发费加计扣除范围主要政策依据
• 3.3 研发费用会计与税收处理上的主要差异
• 3.3.1 会计上研发费用的归集范围
• 3.3.2 税法上准予加计扣除的研发费用范围
• 3.3.3 税法与会计准则处理上的主要差异
• 第4章 湖南省 A 公司研发费加计扣除税务风险分析
• 4.1 A 公司情况简介
• 4.2 高新技术企业研发费会计核算的具体要求
• 4.3 各研发项目税务风险分析
• 4.3.1 研发费会计核算审查
• 4.3.2 研发费可加计扣除范围审查
• 4.3.3 合作开发项目研发费分担标准审查
• 4.3.4 利用不征税收入进行研发项目的审查
• 4.3.5 利用外购无形资产进行研发项目的审查
• 4.3.6 中间试制品的审查
• 4.4 企业高新技术认定资格与研发投入之间的矛盾
• 第5章 政策与建议
• 5.1 政府层面应该采取的措施
• 5.1.1 加强队伍建设，降低税收执法风险
• 5.1.2 规范税收体制，提高税收政策的连贯性
• 5.2 企业层面应该采取的措施
• 5.2.1 树立正确的税务风险防范意识
• 5.2.2 建立企业的基础信息系统
• 5.2.3 完善内部制度
• 结论
• 参考文献
• 致谢