【摘要】目的：分析、研究医院药品采购及供应工作内部控制风险点。方法：参照国家审计法律、法规，借助医疗机构内部药品管理制度，完善内控制度、采购制度、价格制度，强化各个方面的审计与分析，明确内部控制工作内的风险点。
结果：评估药品采购、供应流程风险，医院药品采购风险点共计15个，医院药品供应风险点共计17个，结合内控目标，完善风险应对策略，健全风险应对体系。结论：医院药品采购及供应工作内部控制，应当明确影响内控工作开展的风险点，建设专门的风险评估部门、完善风险评估制度、做到全流程风险管控，以此确保医院药品采购与供应的合理性，推动相关行业得到更好的发展。
【关键词】医院药品；采购供应；内部控制；风险点
药品本身是维护公众健康，改善公众身体疾病的重要基础，药品供应的科学性与有序性，直接决定着药品的有效性[1]。随着新医改的不断深入，市场对医院内部审计提出了全新的要求，将评价医院内部管理效率，促进医院内部管理作为核心监督控制体系，以此推动医院得到更好的发展。本文主要研究医院药品采购及供应工作内部控制风险点，详细阐述如下。
1医院药品管理内控研究方式
医院药品管理内控制度审计主要是调查药品管理制度、测试药品管理制度、评价药品管理制度，明确医院药品管理内的薄弱环节，以此确定出审计重点，找寻最佳的审计方式。
1.1检查内控制度
在管理人员与员工处掌握了解业务处理程序，明确药品管理整个流程内的关系与联系，查看药品管理制度的执行情况，及时完善与健全各项制度与流程。
1.2内控运转情况
审查内控制度运行情况。
1.3审查关键点
在初次评价基础上，一旦发现薄弱环节，需要分析其影响，就控制内的薄弱环节，应当深入分析，确定是否存在潜在错误，补偿机制是否健全。若存在各类错误，需要明确其影响，最大程度减少药品的浪费。
1.4审计意见与建议
参照分析与审查结果，明确内部控制风险点，以此保障审计工作的合理性与科学性。
2医院药品采购及供应工作内部控制结果
2.1医院药品采购风险点
采购制度不健全；采购程序管理部规范；岗位职责区分不合理；药品准入风险；采购审越权；药品库存不安全；药品遴选不合理；新药申请贿赂问题；遴选原则与标准问题；药品准入评估问题；药品采购数量问题；临时准入采购部规范；采购人员授权问题；药品价格变动问题；药品采购预算、计划、编制问题。
2.2医院药品供应风险点
临床使用发现药品不符合质量标准、存在质量问题，影响临床使用；药品管理制度不健全、无法保障管理效率；药品供应管理越权、造成重大差错；药品领用审核不严谨、导致药品流失；药品储存条件不合格、未能监控应用期限；药品发放混乱；特殊药品盘点与发放不合理；盘点报告缺乏真实性；药品报废审批权限分层设置不合理，造成较大的损失；药品储存挤压、导致资产损失；药师未能仔细核对药品信息，使得错误用药现象存在；药品盘点、清查不规范；财务数据不具备有效性；特殊药品、贵重药品盘点不及时、管理不规范、影响医院药品正常使用；岗位职责划分不合理；药品实验程序不规范、标准不明确；药品出入库登记不合理；特殊药品发放不规范、未能严格落实登记；缺乏财务盘查。
3分析与讨论
3.1医院药品采购审计
医院药品采购控制水平直接影响着医院经营效益，医院必须要采取一定措施，强化采购内部控制，才可保障药品应用的合理性与科学性。由于药品采购活动涉及较多方面，就一切影响药品采购管理活动，应当将其纳入到审计范畴内，参照[2009]7号通知文件，严格执行药品采购及供应控制[2]。审查医院内部规定、采购管理制度、药品供应制度。就没有制度的医院，应当参照相关法律法规，全面提升采购工作管理水平，审查药事管理、药物治疗，以此保障医院内部控制工作的有序开展。
3.2医院药品价格审计
传统药品定价管理体系是在国家宏观调控与市场价格调节基础上建设，药品价格实行是由政府部门定价。自[2015]904号通知发行后，药品生产经营者依据经营成本与市场供求情况，可自主制定价格[4]。
医院应当建设专门的药品采购工作小组，逐步细化采购价格，并强化采购成本控制。在保障医院药品质量前提下，审查单位药品的采购价格，就超过市场平均价格的进购药品，参照规定处理。相关部门在接到中标品种目录后，组织医院召开采购会议，听取多方意见。严格执行中标结果，就确定采购的药品及时汇款，就未中标的药物应当退回。各个部门应当相互协作，在职责范围内尽职尽力，确保内部分工的合理性与科学性，及时规避自作主张、乱用职权现象的存在。
3.3医院药品内控意义
就医院发展而言，药品内部控制工作直接关系着检查、测试、评价的和立法性与科学性，直接决定这医院后期的管理效益。2006年我国卫生部颁布了《医疗机构财务审计内部控制规定》，明确指出医疗机构应当规定内部控制中心与内部监督中心，逐步规范医院内部的经济行为，以此实现医疗单位会计行为的规范性，会计资料的完整性、真实性，及时消除隐患。药物监督与医院监管体系相互促进，前者直接决定着后者的开展质量。医院只有全面落实药物监管，提升监管能力，才可实现医院综合能力的提升，进而推动医院得到更好的发展。
综上所述，医院药品采购及供应工作内部控制，应当明确影响内控工作开展的风险点，建设专门的风险评估部门、完善风险评估制度、做到全流程风险管控，以此确保医院药品采购与供应的合理性，推动相关行业得到更好的发展。
参考文献：
[1]吕明洋.公立医院药品内部控制评价研究[D].安徽财经大学,2018,07(10):25-28.
[2]欧霞.新医改背景下公立医院廉洁风险防控管理体系建设研究[D].西南交通大学,2018,17(10):51-53+61.
[3]杨亮亮.医改背景下医院药品采购环节内部控制研究[J].会计之友,2018,09(08):133-136.
[4]胡文娟,孙华君,柴昱,王小洁,刘永斌.医院药品采购及供应工作内部控制风险点研究[J].儿科药学杂志,2017,23(01):42-46.