审计收费对审计独立性的影响及对策

论文摘要

独立性是审计的灵魂和本质特征,是注册会计师出具客观、公正审计意见的根本保证,是注册会计师这一行业赖以生存和发展的基础,同时也是社会公众对注册会计师的一致要求。影响审计独立性的因素很多,包括业内竞争、事务所规模、法律制度和审计收费等,而审计收费是影响独立性的一个重要因素。因为会计师事务所也是自负盈亏的经济组织,审计收费是其主要的经济来源,是事务所生存和发展的基础和动力。审计费用的金额大小、支付时间,费用的结构以及费用的主体都不同程度的影响注册会计师及事务所的独立性。本文在对独立性、审计收费等概念做出界定的情况下,在理论分析的基础上结合案例分析审计收费的组成要素及相关因素对审计独立性的影响,在总结国内外最新研究结果的基础上,提出提高审计独立性的对策和建议。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 引言
• 1.1 研究背景
• 1.2 文献回顾
• 1.2.1 国外文献回顾
• 1.2.2 国内文献回顾
• 1.3 研究内容和研究方法
• 2 审计收费和审计独立性的概念及理论基础
• 2.1 独立性的概念
• 2.2 审计收费的概念
• 2.2.1 支付方式
• 2.2.2 支付额度
• 2.2.3 支付时间
• 2.2.4 费用结构
• 2.3 审计收费和独立性的理论基础
• 2.3.1 委托代理理论
• 2.3.2 博弈论
• 2.3.3 产品定价理论
• 2.3.4 公共产品理论
• 3 审计收费对审计独立性的影响
• 3.1 审计收费的组成因素对独立性的影响
• 3.1.1 支付方式对独立性的影响
• 3.1.2 支付额度对独立性的影响
• 3.1.3 支付时间对独立性的影响
• 3.1.4 费用结构对独立性的影响
• 3.2 审计收费的相关因素对独立性的影响
• 3.2.1 低价承揽对独立性的影响
• 3.2.2 或有收费对独立性的影响
• 4 提高审计独立性的对策
• 4.1 改革审计费用的支付方式
• 4.2 改革审计费用的支付标准
• 4.3 改革审计费用的支付时间
• 4.4 优化审计费用的结构
• 4.4.1 扩大事务所的规模
• 4.4.2 适当限制事务所提供非审计服务
• 4.4.3 强制规定某客户审计费用占事务所全部收入的比例
• 4.5 加强审计市场的监管，强化审计费用的披露
• 结论
• 参考文献
• 致谢
• 攻读硕士期间发表的论文