独立审计分析程序的审计风险研究

论文摘要

当前,现代风险导向审计模式适应了知识经济时代和信息社会审计业务的风险性迅猛增加的要求,是审计模式发展的必然趋势。现代风险导向审计的主要特征就是大力推行分析程序的应用,分析程序成为现代风险导向审计的基本方法和最重要的程序。2006年2月15日,我国财政部颁布了48项中国注册会计师执业准则,其突出特色就是全面贯彻现代风险导向审计思想,并充分肯定了分析程序在现代风险导向审计中不可替代的应用地位。本文正是在这样的背景下,首次提出了“分析程序的审计风险”这一说法,对由于独立审计分析程序的应用所引发的审计风险问题予以探讨。本文主要采用归纳与演绎、定性与定量相结合的研究方法,在总结已有相关研究成果的基础上,紧紧围绕分析程序的审计风险,层层递进地展开论述。首先,理论基础部分介绍了分析程序的概念和特点、应用发展历程,阐述了其在审计实务中的运用,并界定了分析程序的审计风险内涵;其次,明确解析了分析程序的审计风险因素,包括注册会计师主体因素、审计工作环境因素和特定审计项目因素;再次,运用层次分析法构建了分析程序的审计风险因素评价模型,实现了对因素的相对重要性评价;最后,针对因素评价结果,给出了现代风险导向审计模式下规避分析程序审计风险的对策建议。随着2007年1月1日起中国注册会计师执业准则的不断实施,分析程序在独立审计中应用的重要性已不容质疑,分析程序的审计风险因素评价模型可以对各因素的相对重要性进行科学的评价,从而可以有的放矢地设计规避分析程序审计风险的对策措施,进而保证在我国当前现代风险导向审计的宏观环境下,注册会计师执行分析程序可以取得高质量的审计工作结果,给独立审计工作指明了方向。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 创新点摘要
• 第1章 绪论
• 1.1 研究背景与意义
• 1.2 国内外研究现状
• 1.3 研究思路及内容
• 第2章 理论基础
• 2.1 分析程序的概念及特点
• 2.1.1 分析程序的概念
• 2.1.2 分析程序的特点
• 2.2 分析程序的应用发展历程
• 2.2.1 账项基础审计模式阶段
• 2.2.2 制度基础审计模式阶段
• 2.2.3 风险导向审计模式阶段
• 2.3 分析程序在审计实务中的运用
• 2.3.1 分析程序用于风险评估
• 2.3.2 分析程序用于实质性测试
• 2.3.3 分析程序用于会计报表的总体复核
• 2.4 分析程序的审计风险内涵界定
• 2.4.1 审计风险的概念
• 2.4.2 分析程序的审计风险涵义
• 第3章 分析程序的审计风险因素解析
• 3.1 注册会计师主体因素
• 3.2 审计工作环境因素
• 3.3 特定审计项目因素
• 第4章 分析程序的审计风险因素评价
• 4.1 评价指标体系的设计
• 4.1.1 指标体系的设计原则
• 4.1.2 指标体系的建立
• 4.2 评价模型的构建及应用
• 4.2.1 层次分析法简介
• 4.2.2 评价模型的建立步骤
• 4.2.3 评价模型的应用
• 第5章 规避分析程序审计风险的对策建议
• 5.1 全面提升注册会计师执行分析程序的综合素质
• 5.1.1 不断优化与完善注册会计师的知识结构
• 5.1.2 努力保持合理的职业怀疑态度与风险意识
• 5.1.3 丰富审计执业经验并全面提高综合能力
• 5.2 努力取得良好的审计工作环境的协作支持
• 5.2.1 了解被审计单位经营环境并取得其协作支持
• 5.2.2 不断改善会计师事务所的执业环境
• 5.2.3 努力打造有利的行业环境
• 5.2.4 不断取得法律环境的协作支持
• 5.3 充分识别与把握特定审计项目的性质和状态
• 5.3.1 重点识别与把握特定审计项目的常规度
• 5.3.2 密切关注特定审计项目的可参鉴度
• 5.3.3 注重把握特定审计项目的连续度
• 结论
• 参考文献
• 发表文章目录
• 致谢
• 详细摘要