我国碳税法律制度构建

论文摘要

我国政府已经认识到能源问题是制约我国经济持续稳定发展的一个瓶颈,并提出由粗放型经济发展方式向集约型经济发展方式转变的目标,且在2010年由国家发展改革委员会和财政部有关课题组撰写了专题报告《中国碳税税制框架设计》,报告建议2012年开征碳税,可见征收碳税已经提上日程。碳税是基于节能减排保护环境的目的而征收的一种税收。碳税法律制度是碳税的法律形式,是确保碳税征收管理规范、有序的制度保障。美国、加拿大、欧盟等发达国家和地区的碳税法律制度经过了一个制度化、法律化的构建过程。尽管它们对碳税制度的规定各有特点,但征税初期均设置了较低的税负标准,并通过相关法律制度保障碳税的实践,从而为碳税创造了宽松的发展环境。实践证明,碳税法律制度的设立和保障在这些国家实现了环境效益。我国有必要在借鉴域外经验基础上,结合我国环境税的发展与实践,进行以碳税为主的税法改革,循序渐进的推进碳税法律制度的建设,努力构建起真正符合我国实际需要的碳税法律制度。本文在探寻碳税法律制度理论依据的基础上,分析总结了发达国家实施碳税制度的经验及启示,进一步明确了构建我国碳税法律制度的必要性,重点探讨了构建碳税法律制度的设想。并从如何分步骤渐进式构建碳税法律制度,以及如何推进现有环境税收体制改革进程的层面,提出构建我国碳税法律制度的对策建议。以期推动我国落后的环境税法制建设。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 1 引言
• 1.1 研究背景
• 1.2 研究意义
• 1.3 研究现状
• 1.4 研究方法
• 2 碳税法律制度概述
• 2.1 碳税的概念辨析
• 2.2 碳税法律制度的解读
• 2.2.1 碳税法律制度的税法解读
• 2.2.2 碳税法律制度的环境法解读
• 3 碳税法律制度构建的理论基础探析
• 3.1 环境的负外部性理论
• 3.2 庇古税理论
• 3.3 污染者付费原则
• 3.4 公共产品理论
• 4 国外碳税法律制度的实践及启示
• 4.1 国外碳税法律制度
• 4.1.1 欧盟
• 4.1.2 美国
• 4.1.3 加拿大
• 4.2 国外碳税法律制度对我国的启示
• 4.2.1 设计合理的碳税制度
• 4.2.2 选择合理的碳税实施模式
• 4.2.3 注重碳税制度的激励作用
• 4.2.4 注重保护环境和促进经济发展的双重功能
• 5 我国开征碳税的必要性及影响评价
• 5.1 我国开征碳税的必要性
• 5.1.1 实现节能减排的需要
• 5.1.2 我国能源环境问题严重
• 5.1.3 适应我国环境经济政策的需要
• 5.1.4 适应我国税制改革的需要
• 5.2 开征碳税的影响
• 5.2.1 碳税对经济环境的影响
• 5.2.2 碳税对税法体制改革的影响
• 6 构建我国碳税法律制度的设想
• 6.1 我国碳税法律制度的构建理念
• 6.1.1 构建目标
• 6.1.2 构建原则
• 6.1.3 碳税与其他税种的关系
• 6.2 我国碳税具体法律制度的设计
• 6.2.1 征税范围和对象
• 6.2.2 征管主体的确定
• 6.2.3 实行渐进的碳税税率
• 6.2.4 计税依据
• 6.2.5 收入使用
• 6.2.6 征税环节
• 6.2.7 税收优惠政策
• 结语
• 参考文献
• 个人简介
• 致谢