我国税务稽查体系建设的研究

论文摘要

税收是国家参与社会生产分配的重要工具,是政府聚财的主要手段与形式。这就要求税收工作在构建符合中国国情的和谐社会进程中扮演重要角色。因此,提高税收能力,构建一个税收法治更加完善公允、征纳关系更加融洽紧密、税收管理更加科学民主、公平正义的税收环境,为政府提供充足的财力保障,这是和谐社会对税收工作的基本要求。税务稽查作为税收执法的主要表现形式,是税收公平正义的最大体现。其目的是通过运用打击手段来整顿和规范税收秩序,提高纳税人的纳税遵从度。但随着我国税收征管改革的日益深化,传统的税务稽查体系与经济形势的反战矛盾日益显现。目前,我国税务稽查体系中存在诸多问题,如稽查机构设置不合理,缺乏独立性,与征管机构的关系尚未理顺、稽查内部运行机制不够完善、从业人员的综合素质亟待提高、稽查的信息化建设有待加强、税务稽查监控体系不健全,缺少有力的法律保障等问题。这些问题严重制约着我国税务稽查体系的发展。因此,深入分析当前我国税务稽查体系存在的问题,比较国际先进的稽查工作经验,制定出切实有效的完善措施,进而充分发挥稽查管理在税收工作中的重要作用是当前的燃眉之急。论文从中国税务稽查的工作实际出发,深度挖掘稽查体系中存在的种种不合理因素,对比国外发达国家成熟的先进管理模式与经验,进行总结、归纳。总结先进国家好做法的共同点,归纳我国稽查体系弊端的根源问题。在此基础上,形成了对我国现阶段改革稽查体系的对策。一、不断强化税务稽查职能。税务稽查的职能应重点实现“三个转变”。由收入型稽查向执法型稽查转变。由普查型稽查向重点打击型稽查转变。由全功能型稽查向专业职能型稽查转变。二、改革税务稽查管理体制。将我国目前国、地税两套并行的税务稽查机构合并,尽量减少管理层次,加大管理幅度,建立集约化、扁平化的一级稽查组织机构。三、完善内部运行机制,提高稽查技术。依制度设岗、依程序稽查,实现规范化运作。科学选案,规范稽查范围的“广度”。改进稽查技术,有效控制稽查的“深度”。四、优化稽查的人力资源配置。充实稽查力量、加大培训力度、建立稽查人才库和更新淘汰机制。五、提升信息化水平,充分利用现代科技稽查手段。就是要在稽查工作中贯彻“科技加管理”的方针,充分运用信息技术,通过信息采集、信息传输、信息处理加强对稽查各环节的科学管理,目的是实现稽查工作的科学、规范、高效。六、逐步完善和强化税务稽查监控体系。健全税务稽查监督机制、考核机制,在内部管理上要加强四分离制度的落实、主动接受征管、计财、法制等部门监督。在外部监督中,要完善稽查复查制度、接受社会监督。健全税务稽查法律体系,要逐步提升税收法律级次、扩大税务稽查权限、完善税务司法保障机制。七、健全外部相关工作机制,优化税收执法环境。健全税务违法案件的对外宣传机制,营造公平纳税的税收氛围。健全税务稽查的工作汇报机制,争取相关部门的支持与配合。健全税务稽查的协查机制,形成“大稽查”的工作格局。健全税务稽查国际合作机制,维护我国的税收权益。本文的创新之处在于,提出了建立由国家税务总局稽查局直接领导的,独立与税务征收体系的上下垂直管理的稽查系列;建立稽查人员资格准入制度,提高稽查人员的综合素质;建立稽查审计部门,强化内部执法监督;设立税务警察和税务法庭,完善税收执法保障机制。通过上述制度的完善,努力建立起适应我国社会主义市场经济体制的税务稽查体系。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 0 前言
• 0.1 国内外研究现状
• 0.1.1 对稽查体制的研究
• 0.1.2 对稽查效能的研究
• 0.1.3 对稽查法制建设的研究
• 0.2 主要研究目的
• 0.3 实际应用价值和理论意义
• 1 税务稽查的理论阐释
• 1.1 税务稽查的概念
• 1.2 税务稽查的内涵和外延
• 1.3 税务稽查的作用
• 2 税务稽查体系的概念和要素构成
• 2.1 税务稽查体系的概念
• 2.2 税务稽查体系的要素构成
• 2.3 税务稽查体系的评价指标
• 2.3.1 稽查体系的要素指标是否适应经济发展
• 2.3.2 稽查体系的要素指标是否有效组合
• 3 目前我国税务稽查体系的现状
• 3.1 稽查的指导思想和日常工作方面
• 3.1.1 稽查工作指导思想存在误区
• 3.1.2 稽查的“重点稽查”的作用未充分体现
• 3.2 稽查的管理方式和手段方面
• 3.2.1 税务稽查管理方式没有遵循自身规律
• 3.2.2 稽查人员缺乏，制约稽查事业发展
• 3.3 稽查的执法效能方面
• 3.3.1 稽查对税收违法行为打击力度不够
• 3.3.2 稽查的公正性、严肃性不够
• 3.3.3 稽查对纳税人缺乏应有的威慑力
• 4 我国税务稽查体系存在问题的原因分析
• 4.1 税务稽查的职能认识有偏差
• 4.2 税务稽查体制上存在的问题
• 4.2.1 两套稽查机构设置不合理
• 4.2.2 稽查机构缺乏独立性
• 4.2.3 税务稽查与征管的关系未能理顺
• 4.3 税务稽查内部运行机制不够完善
• 4.3.1 稽查环节四分离制度落实不彻底
• 4.3.2 稽查选案程序缺乏科学性和准确性
• 4.4 税务稽查队伍建设有待加强
• 4.4.1 稽查人员数量不足
• 4.4.2 “复合型”稽查人才欠缺
• 4.5 税务稽查信息化建设滞后
• 4.5.1 应用水平低
• 4.5.2 获取纳税人信息的渠道不畅通
• 4.5.3 稽查手段相对落后
• 4.6 税务稽查监控体系不健全
• 4.6.1 税务稽查考核制度不到位
• 4.6.2 税务稽查考核指标不合理
• 4.6.3 税务稽查权力缺乏必要的监督
• 4.6.4 税务稽查法律保障不足
• 5 国外税务稽查体系建设的成功经验及启示
• 5.1 国外税务稽查的成功做法
• 5.1.1 税务稽查的专业化
• 5.1.2 税务稽查的程序化
• 5.1.3 税务稽查权限的扩大化
• 5.1.4 税务稽查手段的现代化
• 5.1.5 税务稽查惩罚的严厉化
• 5.1.6 税务稽查人员的高素质
• 5.1.7 税务稽查环境的优化
• 5.2 国外税务稽查体系建设对我们的启示
• 5.2.1 机构独立性强
• 5.2.2 工作有效性高
• 5.2.3 执法权限扩大
• 5.2.4 保障体系健全
• 5.2.5 人员素质高
• 6 完善我国税务稽查体系建设的对策探讨
• 6.1 紧跟和谐社会建设步伐，不断强化税务稽查职能
• 6.1.1 由收入型稽查向执法型稽查转变
• 6.1.2 由普查型稽查向重点打击型稽查转变
• 6.1.3 由全功能型稽查向专业职能型稽查转变
• 6.2 改革税务稽查管理体制，构建组织明确的稽查组织体系
• 6.2.1 精简合并税务稽查组织机构，提高工作效率
• 6.2.2 依法独立行使稽查权，净化税收环境
• 6.2.3 理顺稽查与征管的关系，做到既分离又合作
• 6.3 完善内部运行机制，提高稽查技术
• 6.3.1 依制度设岗、依程序稽查
• 6.3.2 科学选案，规范稽查范围的“广度”
• 6.3.3 改进稽查技术，有效控制稽查的“深度”
• 6.4 建立科学的稽查人员管理机制，优化稽查人力资源配置
• 6.4.1 充实稽查人员，优化人员结构
• 6.4.2 建立稽查人员资格准入制度
• 6.4.3 加大日常培训力度
• 6.4.4 建立稽查人员主助查机制
• 6.4.5 建立稽查人员更新淘汰机制
• 6.5 提升信息化水平，充分利用现代化科技稽查手段
• 6.5.1 加快建立规范统一、功能完善的税务稽查信息系统
• 6.5.2 加快建设开放式的信息化网络
• 6.5.3 加快信息技术在稽查程序中的广泛应用
• 6.5.4 强化数据资源管理，提高数据真实性
• 6.5.5 加快稽查人员适应信息化时代的能力
• 6.6 逐步完善和强化税务稽查监控体系
• 6.6.1 健全税务稽查监督机制
• 6.6.2 健全税务稽查考核机制
• 6.6.3 健全税务稽查法律体系
• 6.7 健全外部相关工作机制，推进社会综合治税
• 6.7.1 健全税务违法案件的对外宣传机制
• 6.7.2 健全税务稽查的工作汇报机制
• 6.7.3 健全税务稽查的协查机制
• 6.7.4 健全税务稽查的国际合作机制
• 参考文献
• 致谢
• 个人简历