论文摘要
目前,我国企业开展纳税筹划尚处于探索阶段。《中华人民共和国企业所得税法》与《中华人民共和国企业所得税法实施条例》均自2008年1月1日起施行。新税法在纳税人定义、税率、税收优惠、扣除项目等许多方面做出了调整,这使得企业所得税纳税筹划的方法策略也要相应做出改变。正是在这一政策背景下,根据当前企业迫切关注的所得税纳税筹划问题,以新税法为主线,展开了对新税法下的企业所得税纳税筹划问题的研究。在研究中,首先分析了企业所得税纳税筹划国内外研究现状,在此基础上立足于新税法,围绕企业财务目标,以新所得税法体系为主线,从可进行纳税筹划的关键点切入,依据相关经济学理论,深入研究财务管理和税务管理的内在联系及相互作用,努力寻找并论述新税法背景下国有控股企业所得税纳税筹划的新思路、新方法、新策略;研究中主要是采用定性分析和定量分析相结合、绝对分析和比较分析相结合以及成本--效益分析等方法。其次,阐述了新税法下企业所得税纳税筹划的基础理论、纳税筹划的概念与特征以及纳税筹划的基本技术和原则,论述了企业所得税纳税筹划的必要性与可行性。第三,通过对新税法改革主要内容及其筹划空间的深入分析和研究,论述了新税法下企业所得税纳税筹划的策略,提出了充分利用税收优惠政策、合法降低应税收入、合理增加准予扣除项目、用足未弥补亏损以及选择好纳税人身份等策略,并进行了纳税筹划方案择优和风险控制的研究。最后,在新税法企业所得税纳税筹划策略的基础上,进一步通过对某风力发电集团所得税纳税筹划的实证分析,在实践方面检验了新税法下企业所得税纳税筹划策略的可行性,并提出了纳税筹划要注意紧密结合企业实际、注意方案操作性、适时调整优化筹划方案等启示。
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