统一城乡税制过渡阶段税收政策研究

论文摘要

“三农”问题是关系中国现代化建设全局的根本性问题,税收作为重要的宏观调控工具,应当在“三农”中发挥重要的作用。统一城乡税制过渡阶段税收政策,是农业税取消后的免税时期向统一的城乡税制时期缓冲的税收政策。其作用是逐步消除农民不合理税收负担,促进农业发展、农民增收和农村稳定,并为城乡税制的统一奠定基础。一方面,通过调节收入分配、引导资源流向、公平税收负担等,促进农业社会化大生产的开展和产业化水平的提高,逐步从根本上促进农业发展,实现农民增收,维护农村社会稳定;另一方面,城乡经济的统筹发展,税收政策的不断完善,也为城乡税制的统一奠定了经济基础和政策基础。本文结合农业税取消前后中国的农业税收政策及存在的问题,分析了实施过渡阶段税收政策的必要性和可行性,并借鉴日本和台湾城乡税制统一的经验,在对某地区进行典型调查的基础上,设计了过渡阶段税收政策。总体思路是调整并完善现行税收政策,实现部分税种的初步统一;设置对农民的税收优惠和补贴政策,将大多数低收入农民排除在征税范围之外,以减轻农民总体的税收负担。具体设计是以增值税的调整为主,对进入流通环节的农业产品征收增值税,并在引入增值税的基础上对农户生产经营净收益征收所得税;同时调整和完善现行土地使用税和房产税政策,逐步形成以增值税为主体,以所得税和土地使用税为补充的过渡阶段税收政策。本文的创新之处在于对统一城乡税制过渡阶段税收问题进行了深入的分析,并采用比较论证和调查分析的方法设计了具体的过渡阶段税收政策。首先是改革增值税政策。将增值税征税范围扩大至农村,保持其流转环节的完整,并通过税率优惠以及进项税补贴的措施逐步消除农民承担的不合理税收负担;其次是引入个人所得税。以农户为单位,对农业经营净所得征税,通过费用扣除额和起征点将低收入农户排除在征税范围之外,以缩小农村内部收入差距;最后是调整财产税政策。一是对农户额外承包的土地征收土地使用税,但在税率上给予优惠;二是逐步调整并完善现行房产税政策,现阶段暂不对农户征收。

论文目录

• 中文摘要
• 英文摘要
• 一、引言
• （一） 问题的提出
• （二） 选题的理论意义和现实意义
• （三） 论文框架和主要内容
• 二、统一城乡税制过渡阶段税收政策理论综述
• （一） 统一城乡税制及过渡阶段税收政策的界定
• （二） 基本理论综述
• （三） 过渡阶段税收政策研究综述
• 三、我国农业税收政策的问题分析
• （一） 取消农业税前，城乡分离的二元税制结构
• 1. 城乡税负不均衡，农民税收负担重
• 2. 税收收入再分配功能缺位，两极分化加剧
• 3. 税收征管不规范，影响农村的社会稳定
• （二） 取消农业税后，农村税收政策的现状分析
• 1. 税收政策调控功能缺失，城乡居民收入差距进一步扩大
• 2. 现行税收政策不完善，农民仍承担着不合理的税收负担
• 3. 农村税收政策的空白，新形式的“二元税制”出现
• 四、实施过渡阶段税收政策的必要性和可行性分析
• （一） 设置过渡阶段税收政策的必要性分析
• 1. “三农”需要融入税收体系
• 2. 现阶段立即实施统一的城乡税制的时机还不成熟
• （二） 实施过渡阶段税收政策的可行性分析
• 1. 工业化的基本完成创造了客观的现实基础
• 2. 财政收入连年大幅增长提供财力保证
• 五、日本、台湾城乡税制统一的进程及对中国的启示
• （一） 日本城乡税制的统一的进程和特点
• （二） 台湾城乡税制统一进程和特点
• （三） 日本、台湾税制演变的启示
• 六、过渡阶段税收政策设计
• （一） 过渡阶段税收政策遵循的原则
• 1. 税收公平原则与轻税原则
• 2. 量能原则与税制优化原则
• 3. 简便原则与税收收益成本原则
• 4. 循序渐进原则
• （二） 过渡阶段税收政策总体思路
• （三） 过渡阶段各税种政策及相关优惠措施
• 1. 增值税
• 2. 个人所得税
• 3. 财产税
• 附录
• 附录1 调查问卷
• 附录2 调查资料汇总表
• 参考文献
• 致谢
• 学位论文评阅及答辩情况表