我国个人所得税自行申报制度研究

论文摘要

自行申报制度是建立在纳税人自核、自填、自缴方式基础之上的一种申报制度。它是纳税人按照税法的要求,向税务机关提交纳税事项的书面报告的一种法定行为。它与税务机关课征方式最大的不同就是纳税者发生法定的纳税义务时要自己确定应纳税额,因此也叫“自我课赋”。申报制度的建立是民主政治发展的必然结果,它是推进税收民主化,保护纳税者基本权利,促进税收效率的重要体现。自行申报制度在国外已实行多年,但在我国建立却比较晚,2007年在社会各界高度关注下才正式实施,但却遭遇“冷开局”。2008年申报人数和纳税总额有所增长,但自行申报主体仍然集中在工薪阶层,申报纳税者结构呈畸形增长。本文从纳税申报的基本理论入手,分析目前个人所得税自行申报所存在的问题。在此基础之上,对纳税人和税务稽查人员进行问卷调查,用理论与实证相结合的方法分析影响我国纳税人纳税遵从度的原因。本文的一个特点是对纳税人和税务稽查人员分别进行问卷调查,避免了以前研究仅从纳税人的角度进行问卷调查可能导致的纳税人因为戒备心和排斥心理产生的误差。最后文章提出完善个人所得税自行申报制度的建议。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 引言
• 1.1 选题背景及意义
• 1.2 国内外文献综述
• 1.2.1 国外研究成果
• 1.2.2 国内研究进展
• 1.3 主要内容和研究方法
• 1.3.1 研究内容和结构
• 1.3.2 研究方法
• 2 自行纳税申报的相关理论
• 2.1 期望理论
• 2.2 威慑理论
• 2.3 预期效用理论
• 3 我国个人所得税自行纳税申报现状及存在问题
• 3.1 我国个人所得税自行纳税申报制度的运行现状
• 3.2 我国个人所得税自行纳税申报存在的问题
• 3.2.1 自行纳税申报制度欠缺公平
• 3.2.2 工薪阶层扮演申报主角
• 3.2.3 高收入者缺席申报
• 3.2.4 纳税人掌握起来难度较大
• 3.2.5 对申报资料的审核工作量大
• 4 影响我国个人所得税自行纳税申报的主要原因
• 4.1 影响我国个人所得税自行纳税申报原因的理论分析
• 4.1.1 公民纳税意识淡薄,纳税权利观念尚未形成
• 4.1.2 税务机关税收服务质量较差
• 4.1.3 费用扣除标准有失公平
• 4.1.4 以个人为申报单位的规定有失公平
• 4.1.5 征纳双方信息不对称,税务机关难以对税源实施有效监控
• 4.1.6 缺乏有效的激励机制与约束机制
• 4.2 影响我国个人所得税自行纳税申报原因的实证分析
• 4.2.1 对我国纳税人纳税意识的调查
• 4.2.2 对税务机关提供纳税服务情况的调查
• 4.2.3 纳税人对费用扣除标准之看法的调查
• 4.2.4 纳税人对以个人为申报单位规定之态度的调查
• 4.2.5 对税务部门与其他部门之间信息共享程度的调查
• 4.2.6 对逃税示范效应的调查
• 4.2.7 小结
• 5 我国个人所得税自行纳税申报制度的完善
• 5.1 优化全社会个人所得税自行纳税申报的观念文化
• 5.1.1 增强纳税人的纳税意识
• 5.1.2 税务人员树立优质的税收服务理念
• 5.2 完善个人所得税制
• 5.2.1 建立科学合理的费用扣除标准
• 5.2.2 建立更为公平的多种申报单位相结合的制度
• 5.2.3 建立征税机关提醒纳税人纳税申报及举报有奖的制度
• 5.3 建立完善的个人所得税自行申报的配套措施
• 5.3.1 加快建设纳税人编码制度
• 5.3.2 建立和完善个人财富实名制和财产登记制
• 5.3.3 推进银行账户间结算,减少现金交易
• 5.3.4 大力推进信息化建设,加大与其它部门的信息共享
• 5.3.5 大力发展税务代理业
• 5.3.6 建立完善的个人信用制度并将个人信用与社会保障结合
• 5.3.7 加强税务稽查,加大惩罚力度,建立有效的处罚机制
• 参考文献
• 后记