资产证券化会计问题研究

论文摘要

资产证券化是一种结构性融资活动,20世纪70年代在美国产生。伴随金融创新技术的发展,资产证券化与衍生金融工具相结合,形式呈现出复杂化,近几十年来在世界范围内取得了迅速的发展。我国近年来也已经开始信贷资产证券化的试点工作。资产证券化融资能否达到预期的财务目标,最终将通过不同的会计处理方式表现出来,因此资产证券化的会计处理问题非常复杂和重要,我国制定资产证券化的会计处理准则很有必要。由于资产证券化发起人在整个资产证券化过程中处于核心地位,本文主要论述发起人的会计处理问题。在论述了资产证券化的基础理论后,在分析、比较国外有关资产证券化会计准则的基础上,本文分析了我国有关资产证券化的会计规范和准则,并以中国建设银行2005年首期资产证券化试点为例,对其发起人的会计处理过程进行了具体分析。全文主要分为五个部分:第一章绪论简要论述了本文选题的意义。第二章论述了资产证券化的基础理论,包括其定义和发展、意义和影响、交易结构等方面。重点是资产证券化对发起人的意义以及真实出售问题。第三章分析了国外有关资产证券化会计准则,主要是美国会计准则和国际会计准则,并比较了两者之间的异同。重点包括两个方面,一是会计确认和会计计量问题,这两者的处理方法是相对应的。文章分别介绍了风险与报酬分析法、金融合成分析法和后续涉入法,并对其进行了评价;二是会计报表合并和信息披露问题。第四章分析了我国有关会计规定和会计准则的发展,主要是《信贷资产证券化试点会计处理规定》和《企业会计准则第23号——金融资产转移》,同样从会计要素定义,会计要素确认、计量,会计报表合并与信息披露等方面论述了资产证券化的会计问题。最后对其进行了评价并比较了它们之间的异同。第五章根据上述相关规定和准则,首先介绍了相关金融工具及其会计处理,包括服务资产,利率剥离,保留收益,利率互换,清算买权以及追索权义务等。然后以中国建设银行2005年首期资产证券化试点作为案例,分析了其会计确认与计量,会计记录,会计报表合并与信息披露等会计处理问题。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第一章 绪论
• 第二章 资产证券化的基础理论
• 第一节 资产证券化的定义与发展
• 1 资产证券化的定义
• 2 资产证券化的发展
• 第二节 资产证券化的意义与影响
• 1 资产证券化对相关当事人的意义
• 2 资产证券化的市场及政策效应
• 第三节 资产证券化的交易结构
• 1 主要操作过程
• 2 真实出售
• 3 信用增级
• 第三章 国外有关资产证券化会计准则
• 第一节 资产证券化会计概述
• 第二节 美国及国际会计准则的发展概况
• 1 美国会计准则发展概况
• 2 国际会计准则发展概况
• 3 其他国家会计准则发展概况
• 第三节 资产证券化发起人会计要素确认及会计要素计量模式
• 1 会计要素确认及会计要素计量的重要性
• 2 风险与报酬分析法
• 3 金融合成分析法
• 4 后续涉入法
• 第四节 会计报表合并与信息披露
• 1 会计报表合并
• 2 信息披露
• 第五节 美国及国际会计准则的比较
• 第四章 我国有关规定和会计准则的发展
• 第一节 文献综述
• 第二节 我国资产证券化及其会计规定、准则发展概况
• 第三节 会计要素定义及分类
• 1 会计要素定义
• 2 会计要素分类
• 第四节 会计要素确认与计量
• 1 会计要素确认
• 2 会计要素计量
• 3 证券化资产减值的计量
• 4 对《规定》和《准则》的评价
• 5 相关建议
• 第五节 会计报表合并与信息披露
• 1 会计报表合并
• 2 信息披露
• 3 评价
• 第五章 相关金融工具及其会计处理与实例
• 第一节 相关金融工具及其会计处理
• 1 服务资产及其会计计量方法
• 2 利率剥离及其会计计量方法
• 3 保留收益的计量问题及其会计处理
• 4 利率互换的计量问题及其会计处理
• 5 清算买权的计量问题及其会计处理
• 6 追索权义务的计量问题及其会计处理
• 第二节 中国建设银行“建元2005—1个人住房抵押贷款支持证券”的会计处理研究
• 1 会计确认与计量
• 2 会计分录
• 3 会计报表合并
• 4 信息披露
• 总结
• 参考文献
• 致谢
• 学位论文评阅及答辩情况表