农业企业税务筹划研究

论文摘要

税收的强制性、无偿性特点客观上决定了纳税是企业的一项刚性现金支出,税收成为影响企业财务管理决策的一个重要因素,减轻税负是理性经济人的内在需求。随着我国税制建设的不断完善和税收征管水平的不断提高,违法的偷逃税行为逐渐失去了其行为空间,合法的税务筹划开始登上中国经济的大舞台。然而,我国对税务筹划的研究尚处于初步的摸索阶段,针对农业企业的专项税务研究还很缺乏。作为我国的弱势基础产业,农业是整个国民经济的基础,农业企业主体经济效益的好坏直接关系到整个国民经济发展的全局。因此,研究我国农业企业的具体税务筹划,从财务管理视角探讨不同经济行为中的理性纳税选择,有利于减轻农业企业的税收负担、提高企业的经济效益和财务管理水平,促进我国农业基础产业和税务筹划事业的健康发展。本文以税务筹划、财务管理的基本理论为指导,在合理借鉴国内外对税务筹划理性认识的基础上,从现实发展、法律、博弈论、经济效应等角度分析了农业企业税务筹划的必要性与可行性,进而从财务管理视角探析了农业企业筹资活动、投资活动、生产经营活动、利润分配活动中的具体税务筹划,从风险控制、绩效评价和内部监控三个方面提出了加强对企业税务筹划的财务控制,最后通过对农业企业税务筹划影响因素的实证分析,从政府、企业纳税人和税务代理机构等不同层面提出促进我国农业企业税务筹划发展的对策建议。全文共由九章内容构成。第一章,导论。本章主要阐述了论文的研究背景,研究目的和研究意义,简要综述了国内外研究动态,确定了本文的研究思路和研究方法,总结了论文的可能创新之处。第二章,农业企业税务筹划的基本理论。本章在合理界定农业企业与税务筹划内涵的基础上,着重论述了农业企业税务筹划的目标定位,归纳总结了税务筹划的基本原理与技术方法,探讨了税务筹划与财务管理的相关性,为进一步阐述农业企业税务筹划活动的开展提供了基本理论基础与运行思路。第三章,农业企业税务筹划的经济学分析。本章从农业企业发展的现实角度出发,运用法学、博弈论、经济学等相关理论,从不同视角探讨了农业企业开展税务筹划的必要性与可行性,为农业企业税务筹划的开展提供理论与现实依据。第四章,农业企业筹资活动中的税务筹划。本章首先分析了农业企业筹资活动的特点及其具体的税务筹划要求,接着着重探讨企业负债筹资、权益筹资、租赁筹资业务的具体税务筹划,以优化企业资本结构、实现企业价值最大化的财务管理目标。第五章,农业企业投资活动中的税务筹划。本章首先对农业企业投资活动的特点及其筹划要求进行了分析,接着在分析税收对投资决策影响的基础上,分别探讨农业企业组织形式的选择、投资方向和投资地点的选择、投资规模的确定、投资方式的选择等方面的具体税务筹划,为科学运用税务筹划手段提高企业整体投资收益提供方法指导。第六章,农业企业经营活动中的税务筹划。本章从纳税人身份选择的税务筹划入手,探讨增值税一般纳税人与小规模纳税人的税负差异及其筹划选择;接着科学分析新会计准则下存货计价方法、固定资产折旧方法、长期股权投资核算方法等企业会计政策选择的税务筹划;最后分析了农业企业采购与销售活动中的税务筹划,具体探讨了企业采购渠道、销售与结算方式、特殊销售行为等的税务筹划。第七章,农业企业利润分配活动中的税务筹划。本章首先分析了农业企业利润分配活动的特点及其筹划要求;接着在分析企业所得税与个人所得税对利润分配影响的基础上,着重探讨了农业企业亏损弥补的税务筹划;最后从股利支付方式、股利支付率和股利分配策略选择三个方面分析农业企业股利分配政策的具体税务筹划。第八章,农业企业税务筹划的财务控制。本章首先从财务管理的风险理念出发,对企业的税务筹划行为进行风险分析与控制;接着引入财务指标与非财务指标构建科学的税务筹划绩效评价指标体系,探讨税务筹划绩效评价的成本收益分析方法;最后从内部监控层面探讨税务筹划的财务控制,从而保证企业税务筹划的科学性与有效性。第九章,农业企业税务筹划发展的对策建议。本章首先运用统计软件对问卷调查的数据资料进行实证分析,归纳出农业企业税务筹划行为的六大影响因子,即税收制度因子、税务行政因子、纳税环境因子、税收知识因子、财务因子和税务筹划期待因子;接着结合实证分析结果,从政府、企业纳税人和税务代理机构等不同层面提出促进我国农业企业税务筹划发展的对策建议。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第一章 导论
• 1.1 研究背景
• 1.1.1 税收法治背景下企业减轻税负的内在需求推动了税务筹划的发展
• 1.1.2 新农村建设背景下农业企业的发展客观上要求科学开展税务筹划
• 1.1.3 农业企业税务筹划的理论与实务研究需要不断的深入和拓展
• 1.1.4 新企业会计准则与企业所得税法的颁布实施对税务筹划提出了新的要求
• 1.2 研究目的和意义
• 1.2.1 研究目的
• 1.2.2 研究意义
• 1.3 国内外研究动态
• 1.3.1 国外研究动态
• 1.3.2 国内研究动态
• 1.3.3 国内外研究动态述评
• 1.4 研究思路和方法
• 1.4.1 研究思路
• 1.4.2 研究方法
• 1.5 论文可能的创新之处
• 第二章 农业企业税务筹划的基本理论
• 2.1 农业企业的内涵与范围界定
• 2.1.1 农业企业的内涵界定
• 2.1.2 农业企业的特点
• 2.1.3 本文界定的农业企业研究范围
• 2.2 税务筹划的内涵界定
• 2.2.1 相关概念辨析
• 2.2.2 对税务筹划概念的若干理解
• 2.2.3 本文的税务筹划观点
• 2.3 农业企业税务筹划的特点
• 2.3.1 税务筹划的基本特征
• 2.3.2 农业企业税务筹划的操作技术特点
• 2.4 农业企业税务筹划的目标定位
• 2.4.1 初级目标：依法履行纳税义务，实现涉税零风险
• 2.4.2 中级目标：纳税成本最低，获取资金时间价值最大化
• 2.4.3 高级目标：税收负担最低化与企业价值最大化
• 2.5 农业企业税务筹划的基本原理与技术方法
• 2.5.1 税务筹划的基本原理
• 2.5.2 税务筹划的基本技术方法
• 2.6 税务筹划与财务管理的相关性
• 2.6.1 税务筹划与财务管理目标的层次递进性
• 2.6.2 税务筹划与财务管理职能的统一性
• 2.6.3 税务筹划与财务管理内容的关联性
• 2.6.4 税务筹划与财务管理的融合互动性
• 第三章 农业企业税务筹划的经济学分析
• 3.1 农业企业税务筹划发展的现实分析
• 3.1.1 农业企业的税收负担分析
• 3.1.2 农业企业的税收政策分析
• 3.1.3 农业企业税务筹划的现状分析
• 3.2 税务筹划的法理分析
• 3.2.1 税务筹划的法理基础——税收法定主义
• 3.2.2 法律对税务筹划的权利认可与行为约束
• 3.2.3 税务筹划的法律意义
• 3.3 税务筹划的博弈分析
• 3.3.1 企业与企业间税务筹划的博弈分析
• 3.3.2 企业与税收环境的博弈分析
• 3.3.3 企业与税务机关的博弈分析
• 3.4 税务筹划的经济效应分析
• 3.4.1 税务筹划的宏观效应分析
• 3.4.2 税务筹划的微观效应分析
• 第四章 农业企业筹资活动中的税务筹划
• 4.1 农业企业筹资活动的特点及其筹划要求
• 4.1.1 农业企业筹资具有明显的时期波动性
• 4.1.2 农业企业筹资可获得性的受限因素较多
• 4.1.3 农业企业的筹资渠道较窄并呈现明显的二元化特点
• 4.2 农业企业负债筹资的税务筹划
• 4.2.1 资本结构理论对负债筹资税务筹划的启示
• 4.2.2 适度负债规模的税务筹划
• 4.2.3 负债筹资方式的税务筹划
• 4.2.4 负债筹资应注意的条件限制性
• 4.3 农业企业权益资本筹资的税务筹划
• 4.3.1 权益资本筹资规模的税务筹划
• 4.3.2 权益资本筹资方式的税务筹划
• 4.4 农业企业租赁业务的税务筹划
• 4.4.1 融资租赁与经营租赁的不同税务处理
• 4.4.2 融资租赁业务的税务筹划
• 4.4.3 经营租赁业务的税务筹划
• 第五章 农业企业投资活动中的税务筹划
• 5.1 农业企业投资活动的特点及其筹划要求
• 5.1.1 农业企业投资范围的“非农化”拓展
• 5.1.2 农业企业投资方向的产业一体化
• 5.1.3 农业企业投资规模的偏小化
• 5.2 税收对企业投资的影响分析
• 5.3 农业企业组织形式选择的税务筹划
• 5.3.1 个人独资企业、合伙企业与公司企业的选择
• 5.3.2 子公司与分公司的选择
• 5.4 农业企业投资方向与投资地点的税务筹划
• 5.4.1 农业企业投资方向的税务筹划
• 5.4.2 农业企业投资地点的税务筹划
• 5.5 农业企业投资规模的税务筹划
• 5.6 农业企业投资方式的税务筹划
• 5.6.1 直接投资与间接投资方式的选择
• 5.6.2 货币资金投资、有形资产投资和无形资产投资方式的选择
• 第六章 农业企业经营活动中的税务筹划
• 6.1 农业企业增值税纳税人身份选择的税务筹划
• 6.1.1 增值税一般纳税人与小规模纳税人的身份选择
• 6.1.2 农业企业增值税纳税人身份选择应注意的问题
• 6.2 农业企业会计政策选择的税务筹划
• 6.2.1 存货计价方法的税务筹划
• 6.2.2 固定资产折旧方法的税务筹划
• 6.2.3 生产性生物资产折旧的税务筹划
• 6.2.4 长期股权投资核算方法的税务筹划
• 6.3 农业企业采购活动的税务筹划
• 6.3.1 农业企业采购渠道的选择
• 6.3.2 农业企业运费结算方式的选择
• 6.4 农业企业销售活动的税务筹划
• 6.4.1 农业企业销售价格确定的税务筹划
• 6.4.2 农业企业销售方式的税务筹划
• 6.4.3 农业企业销售结算方式的税务筹划
• 6.4.4 农业企业特殊销售行为的税务筹划
• 第七章 农业企业利润分配活动中的税务筹划
• 7.1 农业企业利润分配活动的特点及其筹划要求
• 7.1.1 股利分配方式呈现多样化，现金股利逐渐占主导地位
• 7.1.2 股利支付率较低，连续股利不分配现象较为严重
• 7.1.3 股利分配政策变动较大，缺乏连续性和稳定性
• 7.2 税收对企业利润分配的影响分析
• 7.2.1 企业所得税对利润分配的影响
• 7.2.2 个人所得税对利润分配的影响
• 7.3 农业企业亏损弥补的税务筹划
• 7.3.1 税前利润弥补亏损的税务筹划
• 7.3.2 投资分回利润弥补亏损的税务筹划
• 7.4 农业企业股利分配政策的税务筹划
• 7.4.1 股利支付率的合理确定
• 7.4.2 股利支付方式的选择
• 7.4.3 不同股利分配政策的税务筹划策略
• 第八章 农业企业税务筹划的财务控制
• 8.1 农业企业税务筹划的风险分析与控制
• 8.1.1 税务筹划风险的内涵界定
• 8.1.2 税务筹划的风险分析
• 8.1.3 税务筹划的风险控制
• 8.2 农业企业税务筹划的绩效评价
• 8.2.1 税务筹划绩效评价指标体系的构建
• 8.2.2 税务筹划的绩效评价方法
• 8.3 农业企业税务筹划的内部监控
• 8.3.1 税务筹划的会计约束
• 8.3.2 税务筹划的内部审计
• 第九章 农业企业税务筹划发展的对策建议
• 9.1 农业企业税务筹划影响因素的实证分析
• 9.1.1 农业企业税务筹划问卷的设计与调查
• 9.1.2 调查问卷的统计分析
• 9.1.3 农业企业税务筹划的影响因素分析
• 9.2 促进农业企业税务筹划发展的对策措施
• 9.2.1 政府：依法治税，加快税务筹划的法制化进程
• 9.2.2 农业企业：立足合法性原则，科学开展税务筹划
• 9.2.3 税务代理机构：健全税务筹划运作机制，提高税务筹划服务质量
• 结束语
• 参考文献
• 附录
• 致谢
• 作者简介