信托所得税探讨

论文题目: 信托所得税探讨

论文类型: 硕士论文

论文专业: 法律

作者: 汪东伦

导师: 陈少英

关键词: 信托,税法,信托所得税法

文献来源: 华东政法学院

发表年度: 2005

论文摘要: 尽管《信托法》已经在我国颁布并实施,但是我国现行税制并没有对信托课税问题作出明确规定。当前对信托的课税所依据的是针对一般经济业务的政策规定,并未考虑信托本身的特殊性和复杂性。特别是在所得税领域存在着信托所得的税收并不明确、双重征税等问题,严重制约着信托业的发展和财产管理制度的创新,完善我国信托税法迫在眉睫;另一方面我国理论界与实务部门对信托所得课税的研究还非常不够,尚未形成对信托所得课税的系统理论。研究信托所得税有重要的理论意义和实践意义。　文章运用理论研究、比较法的研究方法,详细介绍了英美国家信托所得税的基本原理、形成机制和制度内容,对英美两国避免双重征税制度、反避税规则、所得税纳税义务分配机制、纳税主体的选择等,进行了较为全面和系统的比较、分析、探讨。在此基础上,笔者认为我国信托税收立法应当充分借鉴英美国家的立法经验并提出我国信托所得税立法应坚持的基本指导思想。文章最后对我国信托所得税提出了自己的初步设想。　导言简述了信托的基本理念,信托在现代社会的广泛应用。　第一章从理论层面上提出税收的安排是以信托方式扩充财产处分自由中不可忽略的核心问题,　现代信托在更大程度上是通过灵活的制度在税法规则下实现财产处分的自由;从现实层面上提出我国存在的信托所得税收并不明确、双重征税等问题严重阻碍了信托业的健康发展。鉴于信托在英美国家发达的事实,本文认为应当借鉴英美国家信托所得税的基本原理、形成机制和制度内容。

论文目录:

导言

第一章信托所得税问题的提出

一、税收对信托的影响

二、我国信托所得税法存在的问题

(一) 我国信托业税收立法概况

(二) 目前我国信托业所得税收存在的问题

第二章英国信托所得税法的基本原理

一、英国信托所得税立法概况

二、英国信托所得税纳税义务的分配机制

(一) 信托是独立的纳税主体

(二) 受益人作为纳税主体

(三) 纳税义务在信托和受益人之间的分配

(四) 受益人请求返还税款机制

三、英国信托所得税的反避税立法

四、信托与资本利得税

(一) 单个资产收益

(二) 受益人成为信托财产绝对所有人时

(三) 终生受益人死亡之时

五、英国信托税法对中国的启示

第三章美国信托所得税法的基本原理

一、美国信托所得税立法概况

二、美国信托税法中的“导管原理”

三、美国税法上信托关系的确立

四、“商业信托”与“联合体”课税

五、信托所得税纳税义务的分配

(一) 信托作为纳税人

(二) 信托作为管道实体

六、委托人作为纳税主体——委托人信托

(一) 委托人信托及其法律规定

(二) 委托人信托的辨别条款

七、信托终止时的所得税问题

八、美国信托税法对中国的启示

第四章中国信托所得税立法的思考

一、英美信托所得税立法经验对我国的启示

二、我国信托所得税立法的基本指导思想

(一) 税负从轻原则

(二) 防止利用信托避税的原则

(三) 避免双重征税原则

(四) 公益信托的税收优惠原则

三、中国信托所得税法律体系的构建

(一) 信托纳税主体的确定

(二) 按照个人所得税征收信托所得税

(三) 营业性信托征收信托所得税

结束语

参考文献

后记

论文独创性声明

发布时间: 2005-12-30

参考文献

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信托所得税探讨

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