我国中小企业税收优惠制度研究

论文摘要

随着我国取代日本顺利晋级世界第二大经济体,我国的中小企业在国民经济中的地位日益显著。但是在金融危机以及后金融危机时代,我国中小企业的生存发展面临诸多考验,探究中小企业问题具有重要的实践价值和时代价值。我国中小企业问题的本质是：中小企业具有无法替代的地位和举足轻重的作用,但其在残酷的市场竞争中处于天然的弱势地位。我国中小企业的作用有：促进国民经济和地方经济持续健康增长、促进社会就业、促进社会化大生产、促进技术进步、促进经济结构转型等；而其劣势有：规模小、管理水平差、技术落后、市场占有率低、政策环境差、税负过重、融资环境差等。正是因为中小企业在经济社会中有极为重要的作用但却处于弱势地位这一特点,使得中小企业的发展远非单纯的企业行为,它应当占据政府宏观经济视野中的醒目位置。政府要从基础教育、环境改善、政策优化、法治建设等方面入手,全方位多角度地进行调整,为促进中小企业发展发挥不可替代的作用。这种作用是通过政府制定各种宏观政策并贯彻实施来实现的,其中使用最为普遍、最直接有效的无疑是税收优惠。这不仅仅表现为税收优惠方式几乎为世界上大多数国家所采用,更因为其它措施的施行,都在不同程度上需要借助于税收优惠手段才能实现其效果。税收优惠也就成为一国促进中小企业发展的核心内容。中小企业税收优惠法律上的正当性有二：其一,大企业相对于中小企业有更高的税负能力,中小企业在法理上可作为生存权的适用对象；其二,从宪法角度而言,既然已经放弃消极的自由国家角色,转而采用积极的福利国家角色,那么就必须赋予国家达到福利目的的各种工具。例如我国宪法要求国家应当发展经济、促进社会公平、提高全民文化素质,税收可以达到上述目的,那么就没有弃之不用的理由。中小企业作为税收优惠扶持对象有其经济学基础、宪法基础、税法学基础和实践基础。通过对我国现行的中小企业税收优惠进行系统梳理,发现其存在诸多不足：中小企业界定不明、税收法定主义未彻底贯彻、税收优惠措施单一、缺乏针对中小企业成长阶段税收优惠等。按照企业不同成长阶段搜集梳理域外关于中小企业税收优惠的规定。针对我国中小企业税收优惠立法中存在的缺陷,借鉴域外的合理做法,建议明确中小企业税收优惠指导思想,集中税收优惠立法权,防止税收优惠滥用,以法律形式明确界定中小企业,区分不同阶段税收优惠措施,进一步丰富优惠措施,扩大税种优惠范围等。完善我国中小企业税收优惠,对促进中小企业健康发展,提高国民经济发展的质量和效益,进而实现伟大的“中国梦”,具有深远且重大的意义。为此,本文从税法角度,探讨促进中小企业发展的税收优惠制度。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 引言
• 一、研究背景
• 二、研究现状
• 三、研究问题
• 四、研究思路与研究方法
• 一、中小企业税收优惠基本理论
• （一） “中小企业”界定
• （二） 中小企业税收优惠正当性
• 二、我国中小企业税收优惠立法梳理
• （一） 税收实体法
• （二） 税收程序法
• 三、我国中小企业税收优惠存在问题
• （一） 中小企业界定不明
• （二） 税收优惠措施单一
• （三） 税收法定主义未彻底贯彻
• 四、域外中小企业税收优惠之经验
• （一） 中小企业界定标准明确
• （二） 创办阶段税收优惠
• （三） 发展阶段税收优惠
• （四） 转型阶段税收优惠
• 五、我国中小企业税收优惠制度完善之建议
• （一） 明确中小企业税收优惠指导思想
• （二） 贯彻税收法定原则
• （三） 具体税收优惠制度完善建议
• 结语
• 参考文献
• 致谢