西部地区经济发展的税收政策研究

论文摘要

西部地区部经济的快速发展,对缩小东西部地区经济发展差距,协调民族利益关系,维护民族团结,保持社会稳定,巩固国防有着重要意义。我国在改革开放初期实行“梯度发展战略”,优先发展东部地区,在东部地区经济发展到一定阶段后,利用东部地区的辐射、渗透作用开发西部地区。到2000年,东部地区经济利用有利的区域优势和政策优势迅速发展起来,与西部地区的差距也越来越大,国家适时地提出了西部大开发战略,制定了一些鼓励西部地区发展的税收政策,从西部地区的生态环境出发关注西部地区的可持续发展,经过几年的努力已经取得了很大的成绩,但面对西部地区独特的自然条件和社会条件,西部地区的可持续发展还存在很多的不利因素,包括经济发展中的技术水平较低,资源利用效率差,资源开采浪费严重,水土流失,土地荒漠化,人才培养和引进等问题,原有的税收政策对西部地区的可持续发展起到一定的作用但与既定的目标相比还存在很大一些问题,迫切需要对现有的税收政策对西部地区可持续发展的效用进行分析,研究这些税收政策实施的效应与预定的目标之间的差距,分析制约政策目标实现的原因,从而对促进西部地区可持续发展的税收政策提出改进和完善的建议。本文在对西部地区经济发展相关税收政策进行梳理的基础上,分析了现行西部地区经济发展的相关税收政策的目标、内容、效应、存在的主要问题,并提出了税收政策改革调整的基本取向和对策建议。本文认为西部地区税收政策的基本目标包括三个方面:一是要有利于西部地区的技术进步,技术进步是建设能源节约型、环境友好型社会的关键;二是要有利于西部地区产业发展,首先,要扶持农业发展;其次,要继续鼓励第二产业和第三产业的发展。三是要有利于西部地区的可持续发展。西部地区生态环境的先天脆弱性,要求西部地区必须走可持续发展的道路,重视生态环境的保护。本文从促进企业技术进步、促进西部地区产业发展和促进西部地区可持续发展的角度对西部地区现行税收政策的特点进行了总结:(1)以全国范围内实施的税收政策为主,专门针对西部地区的税收政策较少;(2)以所得税政策为主,流转税政策较少;(3)以直接税收优惠政策为主,间接税收优惠较少;(4)以区域税收优惠政策为主,产业税收优惠政策为辅。本文从三个方面分析西部地区现行税收政策的效应。(1)促进西部地区企业技术进步的税收政策效应。在有利于科技进步的税收政策引导跟多资金和人力投入科研中,极大促进了西部地区科技进步,文中采用了四川省发明专利申请和授予情况的数据进行了论证。(2)促进西部地区产业发展的税收政策效应。税收政策为西部农业和农村经济发展提供了强有力的支撑,表现在西部地区农业生产力稳步提高,农业结构调整继续向纵深方向推进,农民收入在增长;税收政策促进了西部地区工业的发展。西部地区税收政策的实施,降低了工业企业的税负,促进了西部地区工业企业规模的扩大,提高了西部地区工业企业的生产效率和经济效益;税收政策支持了西部地区第三产业的发展。西部地区第三产业不仅在产值在三大产业中增长最快,其增加值也是居于三大产业之首;税收政策促进了西部地区基础设施建设的发展,先后在西部地区建设了青藏铁路、西气东输、西电东送等70多个重点工程。与此同时,西部地区三大产业之间的比例关系有所改善,第一产业在国内生产总值中的比重下降,第二产业和第三产业的比重上升。(3)促进西部地区可持续发展的税收政策效应分析。一方面从经济总量指标、效益指标、经济结构指标可以看出,税收政策对西部地区经济的可持续发展的促进作用;另一方面,从环境、资源数据可以看出,税收政策促进了西部地区资源环境的改善。通过对税收政策的目标、内容、特点的和效应的分析,指出了西部地区税收政策存在的问题。(1)增值税的抵扣政策,不利于西部地区企业技术进步、产业结构优化升级;一般纳税人和小规模纳税人划分政策,划分标准,造成西部地区中小型企业税负过高;增值税分成政策,不利于西部地区财力集中。(2)内、外资两套企业所得税,给外资企业超国民待遇,不利于西部地区内资企业技术进步。(3)现行以烟、酒为主体的消费税政策,造成西部地区宏观税负过重;对非可再生资源征税范围过窄,税率低,不利于引导消费,促进西部地区资源节约。(4)资源税政策,征收范围过窄,税率设置过低,会导致西部地区资源的过度开采,也影响了西部地区财政收入。(5)环境保护税政策的缺失不利于西部地区的可持续发展(6)税收优惠政策不利于西部地区经济发展。一方面,我国实行了过多的区域税收优惠,引发了税收竞争,不利于西部地区经济发展;另一方面,西部地区以直接优惠为主间接优惠为辅、区域优惠为主产业政策为辅的税收政策不利于西部地区企业的技术进步、产业结构优化升级。根据西部地区税收政策的目标和存在的问题,本文认为西部地区经济发展的税收政策应该以鼓励西部地区技术进步、鼓励产业结构优化和促进可持续发展为改革取向,具体改革建议如下:(1)增值税改革建议。对有利于技术进步、产业结构优化和可持续发展的部分产业,允许抵扣固定资产的进项税;严格增值税减免;取消金、银生产企业免增值税的规定;提高西部地区增值税分成比例。(2)所得税改革建议。统一内外资企业所得税;对有污染治理的设备、技术在折旧、可以加速折旧;对高新技术企业实行所得税优惠。(3)消费税改革的建议。把资源消耗量大、破坏生态环境的消费品纳入消费税的征税范围。目前,应把一次性电池、一次性纸尿布、一次性包装袋等一次性用品纳入增税范围;对引起公害的部可再生资源为原料加工的汽油、柴油等消费品应适时开征燃油税。(4)资源税政策的改革建议。扩大资源税征税范围;改变计税依据,以开采或生产数量为依据;提高资源税税率,保护非可再生资源。(5)建议在西部地区实施环境保护税政策试点。及于西部地区生态环境的特点,可以优先在西部地区实行环境保护税改革试点。环境保护税以具有生态破坏和环境污染的单位和个人为纳税人,将所有危害环境的行为和产品都纳入征税范围。根据地区不同、污染程度不同制定一个税率档次,分别对不同的污染程度适用不同的税率。在课税环节上的选择上应该尽可能使对排污点的排污课税,同时还要减少课税对象的数目。(6)税收优惠政策改革的建议。一是采取以产业优惠为主,产业优惠与区域优惠相结合的政策;二是给内资企业以国民待遇;三是调整税收优惠项目,鼓励科技进步,科技成果转让和科研投入;四是实行以流转税优惠政策为主、所得税优惠政策为主要补充的税收优惠政策;五是实行以间接优惠为主的税收优惠政策。并强调加强税收优惠政策的管理。本文的创新点主要体现在以下几个方面:一、研究视角创新。从促进西部地区技术进步、产业发展和可持续进步三个方面总结、分析西部地区税收政策的目标、内容、特点、效应以及存在的问题,并提出改革的建议。二、观点创新。在改革建议中提出,在西部地区进行环境保护税改革的试点。三、研究方法创新。从实证分析的角度,以大量数据为基础,分析了西部地区现行的税收政策在促进技术进步、产业结构优化和可持续发展中的效应。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 前言
• 0.1 选题背景和意义
• 0.2 本文的创新点
• 0.3 文章的结构与内容
• 1. 基本范畴界定和相关文献综述
• 1.1 基本范畴界定
• 1.2 相关文献综述
• 1.2.1 国外研究现状
• 1.2.2 国内研究现状
• 2. 西部地区经济发展概述
• 2.1 西部地区经济发展现状
• 2.2 西部地区经济发展存在的主要问题
• 2.3 西部地区经济发展的制约因素
• 3. 西部地区经济发展的相关税收政策目标、内容及特点
• 3.1 西部地区经济发展的税收政策的分类
• 3.2 西部地区经济发展的税收政策目标
• 3.3 西部地区经济发展的税收政策的内容
• 3.3.1 促进西部地区企业技术进步的税收政策内容
• 3.3.2 促进西部地区产业发展的税收政策内容
• 3.3.3 促进西部地区可持续发展的税收政策的内容
• 3.4 西部地区经济发展的税收政策的特点
• 4. 西部地区经济发展的税收政策效应及存在的问题
• 4.1 西部地区经济发展的税收政策的效应
• 4.1.1 促进西部地区企业技术进步的税收政策效应分析
• 4.1.2 促进西部地区产业发展的税收政策效应分析
• 4.1.3 促进西部地区可持续发展的税收政策效应分析
• 4.2 西部地区经济发展的税收政策存在的问题
• 5. 西部地区经济发展的税收政策改革与调整
• 5.1 西部地区经济发展的税收政策改革取向
• 5.2 西部地区经济发展的税收政策改革建议
• 5.2.1 增值税政策改革的建议
• 5.2.2 所得税政策改革的建议
• 5.2.3 消费税政策改革的建议
• 5.2.4 资源税政策的改革建议
• 5.2.5 建议在西部地区实施环境保护税政策试点
• 5.2.6 税收优惠政策的改革建议
• 5.3 西部地区经济发展的配套措施改革建议
• 5.3.1 改革地方税收返还办法，增强西部地区财力，促进西部地区可持续发展
• 5.3.2 完善地方税体系赋予西部地区一定的税收立法和征管权
• 5.4 西部地区的税收政策改革中应注意的问题
• 结束语
• 参考文献
• 后记
• 致谢
• 在读期间科研成果目录