我国独立审计适度政府管制问题研究

论文摘要

随着安然—安达信的崩塌，美国迅速制定了《2002年萨班斯—奥克斯利法案》，要求以独立管制模式取代自律管制模式。而我国证券市场建立十几年来，上市公司的造假案也可谓层出不穷。社会各界对我国独立审计行业管制提出了质疑。为什么要对独立审计实施管制，如何依照我国的现实情况与管制的基本逻辑，改进我国独立审计管制模式，是保证我国独立审计健康发展的重要理论问题与现实问题。 本文从管制理论的规范研究入手，对独立审计管制的基本概念进行界定。独立审计管制是指管制主体对注册会计师行业微观层面实施的干预和控制。管制的种类包括政府管制、自律管制和独立管制。审计信息的公共品属性和外部性、审计信息的不完备与不对称分布以及审计师是有限理性的“经济人”都表明了市场失灵是独立审计需要管制的前提条件。 本文通过对英美德日等国独立审计管制的比较研究，分析了政府管制、自律管制各自的优缺点及其所需的具体社会环境，并重点分析了英美现在采用的独立管制模式。然后，本文考察了我国独立审计管制的历史沿革和管制现状，在此基础上构建出我国独立审计适度政府管制模式的理论框架并研究了实现适度政府管制的若干现实问题与对策。 本文的主要观点与创新点：(1)从经济学意义上论述独立审计需要管制的同时，指出独立审计管制也可能失灵；(2)通过对美英德日等国独立审计管制的历史沿革及其发展方向的阐述和评价得到若干启示，指出政府管制与自律管制相结合的混合管制模式是发展的必然趋势同时以政府管制为主是我国独立审计管制的理性选择；(3)考虑我国的现实国情，以政府管制为主导的适度政府管制模式是我国独立审计管制的理性选择。适度政府管制包括两层涵义：一是以政府管制为主导，行业自律为重要补充，二是政府管制必须适度，其中的“度”主要指广度、深度与透明度；(4)针对我国独立审计适度政府管制的现实问题，提出了若干有利于我国独立审计健康发展的对策建议。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第1章 绪论
• 1.1 本研究的目的、意义及范围
• 1.2 国内外的研究现状
• 1.2.1 关于管制的研究
• 1.2.2 关于独立审计管制模式的探讨
• 1.3 研究框架与主要观点
• 第2章 独立审计管制的经济学分析
• 2.1 行业管制的经济学涵义
• 2.1.1 管制及其基本形态
• 2.1.2 独立审计管制及其分类
• 2.2 市场失灵是独立审计需要管制的前提
• 2.2.1 审计信息的公共品属性与外部性
• 2.2.2 审计信息不完备与不对称分布
• 2.2.3 审计师是有限理性经济人
• 2.3 独立审计管制也可能失灵
• 2.3.1 独立审计管制失灵的一般原因
• 2.3.2 独立审计管制失灵的政策意义
• 第3章 独立审计管制模式国际比较中的启示
• 3.1 英美独立审计管制模式历史与选择
• 3.2 对英美改进其独立审计管制模式的思考
• 3.2.1 自律管制的优点及其所需的环境
• 3.2.2 独立管制：未必可以包治百病
• 3.3 德日独立审计政府管制模式
• 3.3.1 德国独立审计政府管制模式
• 3.3.2 日本独立审计政府管制模式
• 3.3.3 德日选择政府管制模式的原因分析
• 3.4 美英德日独立审计管制模式选择的若干启示
• 3.4.1 独立审计行业管制模式选择的环境依赖性
• 3.4.2 混合模式：管制模式发展的必然选择
• 3.4.3 政府管制为主：我国独立审计管制的理性选择
• 第4章 我国独立审计适度政府管制框架研究
• 4.1 1980年以来我国独立审计管制的回顾与评价
• 4.1.1 1980～1988年间的完全政府管制
• 4.1.2 1988～2002年间的准政府管制
• 4.1.3 2002年后的政府管制
• 4.2 适度政府管制的涵义
• 4.3 适度政府管制的必要性与重要性
• 4.4 适度政府管制的基本原则
• 4.5 适度政府管制的成本收益分析
• 第5章 我国独立审计适度政府管制现实问题研究
• 5.1 现阶段我国独立审计政府管制存在的主要问题及成因
• 5.1.1 主要问题
• 5.1.2 问题的主要成因
• 5.2 适度政府管制必须处理好的重要关系及对策研究
• 5.2.1 管制主体内部的关系
• 5.2.2 管制主体之间的关系
• 5.2.3 管制主体与管制客体的关系
• 结论
• 参考文献
• 致谢
• 附录A 攻读学位期间所发表的学术论文目录