中国上市公司审计收费影响因素实证研究

论文摘要

审计收费是注册会计师审计机制在具体运行中的一个重要环节,是调节审计市场供需双方关系的重要变量,是影响审计独立性和审计质量从而关系到注册会计师行业健康发展的关键因素,也是证券市场保持良性运转的重要保障。审计收费不透明,很容易发生审计意见购买等有损审计师独立性和客观性的行为。而过低的审计收费会导致审计师减少部分必要的审计程序、安排专业水平较低的审计人员等,从而降低了审计质量；而过高的审计收费又会给股东增加不必要的负担。因而研究审计收费意义重大,通过研究审计收费,我们可以了解审计行业及审计市场,而且监管部门也可以通过对审计收费的研究,了解和认识审计市场的竞争以及违法违规行为,进而进行有效监管,防止审计行业的恶性低价竞争,并且制定出科学、合理的收费标准,促进我国审计行业的健康有序发展,树立注册会计师的良好形象。本文从理论基础和文献综述出发,回顾国内外已有的研究成果,了解了国内外关于审计收费问题研究的现状,并借鉴已有的研究方法。通过研究我国审计市场的现状,发现我国的审计市场存在审计收费缺乏统一标准、审计收费总体偏低、事务所之间恶性低价竞争严重、审计收费信息披露机制不规范等问题,其原因大致有四点,一是我国审计委托模式存在缺陷,二是审计市场缺乏有效的需求,三是注册会计师执业环境恶化,四是法制不健全,对违规会计事务所的处罚较轻。在充分了解了我国审计收费的背景后,本文重点对影响审计收费的影响因素如上市公司规模、上市公司业务复杂度、审计风险、盈余管理、董事会的独立性、上市公司的其他特征、会计事务所规模和审计意见类型等进行了理论分析,并提出了相应的假设。之后本文选取了2009年和2010年沪、深两市A股制造业、房地产业、批发零售业、信息技术业和水电煤业的数据作为样本,数据主要来源于巨潮资讯网和国泰安数据库,然后将收集到的数据进行了加工整理,用SPSS16.0分析系统对数据进行描述性统计和多元线性回归分析,得出实证结果,并对实证结果进行详细分析,针对发现的问题,提出了相应的对策和建议。本文得出的实证研究结论如下：上市公司资产规模、纳入合并报表控股子公司个数、会计师事务所规模是影响审计收费的最为重要的因素。上市公司资产负债率、上一年度是否发生亏损作为风险变量,只在某些情况下显著,其显著性存在着不确定性；而同样作为风险变量的流动比率对审计收费的影响并不显著。此外,上市公司盈余管理、董事会的独立性、上市公司是否发行新股、是否变更事务所、审计意见类型等变量也只在某些样本中体现出显著性,并非在所有的情况下都显著。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第1章 绪论
• 1.1 研究背景
• 1.2 研究意义
• 1.3 研究思路及研究方法
• 1.4 本文的结构框架
• 第2章 理论基础及文献综述
• 2.1 理论基础
• 2.1.1 信息不对称理论
• 2.1.2 委托代理理论
• 2.1.3 保险理论
• 2.1.4 博弈理论
• 2.2 文献综述
• 2.2.1 国外学者关于审计收费的研究综述
• 2.2.2 国内学者关于审计收费的研究综述
• 2.2.3 文献综述评述
• 第3章 我国审计收费存在的问题及原因分析
• 3.1 我国审计收费存在的问题
• 3.1.1 审计收费缺乏统一标准
• 3.1.2 审计收费总体偏低,恶性竞争严重
• 3.1.3 审计收费信息披露机制不规范
• 3.2 我国审计收费存在问题的原因分析
• 3.2.1 审计委托模式存在缺陷
• 3.2.2 审计市场缺乏有效的需求
• 3.2.3 注册会计师执业环境恶化
• 3.2.4 法制不健全,对违规会计事务所处罚较轻
• 第4章 审计收费影响因素实证研究设计
• 4.1 上市公司对审计收费的影响
• 4.1.1 上市公司规模
• 4.1.2 上市公司业务复杂度
• 4.1.3 上市公司审计风险
• 4.1.4 上市公司盈余管理
• 4.1.5 上市公司董事会的独立性
• 4.1.6 上市公司的其他特征
• 4.2 会计师事务所对审计收费的影响
• 4.2.1 会计师事务所规模
• 4.2.2 会计师事务所出具的年报审计意见类型
• 第5章 审计收费影响因素实证分析
• 5.1 研究假设
• 5.2 样本选择与数据来源
• 5.2.1 样本选择
• 5.2.2 数据来源
• 5.3 模型构建与变量定义
• 5.4 模型检验与实证分析
• 5.4.1 描述性统计分析
• 5.4.2 多元线性回归分析
• 5.4.3 实证结果分析
• 第6章 对策和建议
• 6.1 研究结论
• 6.2 对策和建议
• 6.2.1 上市公司应加强公司治理
• 6.2.2 会计师事务所应加强自身建设
• 6.2.3 政府部门应努力创造一个良好的审计市场环境
• 6.3 局限性和展望
• 6.3.1 局限性
• 6.3.2 展望
• 参考文献
• 附录A
• 附录B
• 致谢
• 在学期间撰写的论文和参与的项目
• 在学期间撰写的论文
• 在学期间参与的项目