税收执法风险的根源探寻及防范机制研究 ——政治、管理与法律的视角

论文摘要

随着我国市场经济的不断发展,税收执法风险问题已经十分突出,国内外税务管理学界也开展了相关的研究。然而,当前的研究主要停留在零散的头痛医头、脚痛医脚式的探讨阶段,只能对防范税收执法起到小修小补的作用。本文试图开辟税收执法风险研究的新视角,从政治、法律和管理的视角去深挖税收执法风险现象背后的深层次原因,以期为税收执法风险的防范与规避提供一种政治、法律和管理视野中的“治本”之道。论文共分为六个部分：第一部分为绪论。主要介绍了论文选题的背景,理论和实践价值,国内外相关的研究文献,论文框架、内容与研究方法。第二部分为税收执法风险的基础理论和表征。主要是对相关概念做了界定和阐释,介绍了税收执法风险研究的基础理论及税收执法风险的主要表现。第三部分为税收执法风险的根源探寻。主要是从政治、法律、管理的视角分析了税收执法风险存在的根本原因。第四部分为税收执法风险防范机制构建。针对第三部分分析的原因,从深化分税制为代表的政治体制改革、税收法治化建设和管理现代化三个角度提出应对之策。第五部分为新余市国税局税收执法风险防范实践探索。主要对新余市国税局为税收执法风险防范所作的相关工作做一简要介绍。第六部分为结论和展望。主要是对全文做一总结,分析了论文研究的创新与不足。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第1章 绪论
• 1.1 研究背景
• 1.2 选题价值
• 1.2.1 理论价值
• 1.2.2 实践价值
• 1.3 国内外相关文献综述
• 1.3.1 国外相关文献综述
• 1.3.2 国内相关文献综述
• 1.4 研究框架、内容与方法
• 1.4.1 研究框架
• 1.4.2 研究内容和方法
• 第2章 税收执法风险的基础理论和表征
• 2.1 概念界定及阐释
• 2.1.1 税收执法与税务行政执法
• 2.1.2 税收执法风险
• 2.2 税收执法风险的基础理论
• 2.2.1 税收法治理论
• 2.2.2 权力制衡理论
• 2.2.3 风险管理理论
• 2.3 税收执法风险表征
• 2.3.1 税收政策和税务行政审批环节风险
• 2.3.2 税收征管环节的风险
• 2.3.3 纳税评估环节的风险
• 2.3.4 税务稽查环节的风险
• 2.3.5 税收行政法律救济的风险
• 第3章 税收执法风险根源探寻
• 3.1 政治视角中税收执法风险的根源
• 3.1.1 分税制:未竞的事业
• 3.1.2 技术官僚主导的国家
• 3.1.3 大众控制的缺失
• 3.2 法律视角中税收执法风险的根源
• 3.2.1 税法体系不科学
• 3.2.2 税收执法不规范
• 3.2.3 税收司法存在严重缺陷
• 3.3 管理视角中税收执法风险的根源
• 3.3.1 理念性风险:效率至上
• 3.3.2 组织性风险:科层困境
• 3.3.3 技术性风险:难以驾驭的技术
• 第4章 税收执法风险防范机制建构
• 4.1 政治上推进分税制改革,构筑税收执法风险防范的政治基础
• 4.1.1 将分税制改革进行到底,消除税收执法风险的"内动力"
• 4.1.2 人大改革与司法改革并行,有效监控政府税收行为
• 4.1.3 颁布"公民宪章",构建责任控制制度
• 4.2 推进税收法治化建设,构筑税收执法风险防范的法治基础
• 4.2.1 合理划分税收立法权,完善税收立法体系
• 4.2.2 加强税收执法队伍法治化建设,提高执法队伍整体素质
• 4.2.3 完善税收司法制度,发挥税收司法的保障作用
• 4.3 推进税收执法现代化,构筑税收执法风险防范的管理基础
• 4.3.1 从"效率至上"到"法律至上":理念的更新
• 4.3.2 贯彻税收执法责任制,努力实施"组织再造"
• 4.3.3 优化税收信息化队伍建设与管理
• 第5章 新余市国税局税收执法风险防范实践探索
• 5.1 "类政治"改革,夯实风险防范的制度基础
• 5.1.1 打破"两税分治"局限,实施联合办理税务登记
• 5.1.2 推行税收服务承诺制,提升公民监督有效性
• 5.1.3 不足之处
• 5.2 多管齐下,努力推进税收法治化建设
• 5.2.1 清理规范性文件,构建国地两税协调机制
• 5.2.2 兼顾业务能力与政治建设,改善执法能力与效果
• 5.2.3 不足之处
• 5.3 税收执法现代化
• 5.3.1 更新执法理念,优化纳税服务
• 5.3.2 祛除官僚习气与文化,加强税收组织建设
• 5.3.3 大力推行科技兴税,以信息化促规范化
• 5.3.4 不足之处
• 第6章 结论与展望
• 6.1 研究结论
• 6.2 研究展望
• 致谢
• 参考文献