中国税收征管能力问题研究

论文摘要

税收征管能力是治国理政能力在税务部门的重要反映。研究税收征管能力的目的在于探索提高税收征管质量和效率的规律和途径，繁荣税收征管理论。本论文通过科学界定税收征管能力，深入考察我国税收征管能力现状，系统分析影响税收征管能力的主要因素，比较借鉴外国的税收征管能力建设经验，着力创立税收征管能力评价指标体系，构建提高税收征管能力的系统工程，力图对税收征管能力进行较为系统的研究。论文共分七章。 第一章导论。阐述论文的选题背景及选题意义，介绍国内外研究成果，描述论文的主要创新性成果。 第二章概述税收征管能力。文章认为税收征管能力是指在既定的税收制度、税收政策条件下，国家税务部门依照法律法规对征、纳税过程进行管理、监督、检查的控制程度，包括对征税人依法征税行为的控制能力和对纳税人依法纳税行为的控制能力，可以分为税源监控能力、申报征收能力、税务稽查能力、纳税服务能力、法律救济能力、组织资源能力。 第三章考察我国税收征管能力的现状。文章对我国1994年税制改革以来的税收征收率进行了测算。测算结果表明，我国1994—2003年的平均税收征收率为56.44％，2003年达到75.81％，税收征收率呈现“前低后高”特点，表明我国的整体税收征管能力不断增强。文章对我国增值税的征收状况进行了测算考察，并以审计署对788户企业征税情况的审计结论为例，对我国税收征收状况的实践进行了考察。 第四章分析影响税收征管能力的因素。从税收制度及征管制度、税收体制、队伍素质、管理手段、社会环境等方面研究探讨影响税收征管能力的主要因素，着重分析了我国税收实践中存在的缺陷。 第五章进行税收征管能力的国际比较。从税务机构设置、税务人员素质、税务信息化建设、税源控管、税务代理、税务处罚、纳税服务等方面介绍了外国的成功经验和特色做法，并结合我国的国情、税情进行了比较分析，提出了具体的借鉴意见。 第六章创立税收征管能力评价指标体系。从税源监控、申报征收、税务稽查、纳税服务、法律救济以及组织资源入手设计评价税收征管能力的指标体系。 第七章构建提高税收征管能力的系统工程。文章系统地提出构建税收法制体系、执法管理体系、税源管理体系、纳税服务体系、组织机构体系、人员素质体系、信息化支撑体系和税收环境体系。

论文目录

• 原创性声明
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• 中文摘要
• Abstract
• 第1章 导论
• 1.1 课题研究对象
• 1.2 课题研究背景及选题意义
• 1.2.1 研究税收征管能力是控制税收流失的需要
• 1.2.2 研究税收征管能力是提高税收征管质量和效率的要求
• 1.2.3 研究税收征管能力是研究加强行政能力建设的分支课题
• 1.2.4 研究税收征管能力是繁荣税收征管理论的迫切需要
• 1.3 国内外已有研究成果
• 1.4 课题研究思路、基本框架及研究方法
• 1.5 本论文的创新与不足之处
• 第2章 税收征管能力概述
• 2.1 税收征管能力的相关概念及观点
• 2.1.1 税收效率
• 2.1.2 税收能力
• 2.1.3 税收努力
• 2.1.4 税收流失
• 2.2 税收征管能力概念
• 2.2.1 税收征管能力的内涵
• 2.2.2 税收征管能力的构成要素
• 2.2.3 税收征管能力的分类
• 2.3 研究税收征管能力课题的理论基础
• 2.3.1 生产力决定生产关系理论
• 2.3.2 制度经济学理论
• 2.3.3 博弈论
• 2.3.4 组织机构扁平化理论
• 2.3.5 激励理论
• 2.3.6 系统论
• 第3章 我国税收征管能力的现状考察
• 3.1 我国税收征收率考察
• 3.1.1 税收流失分类
• 3.1.2 公开经济税收征收率的测算方法
• 3.1.3 我国税收流失规模测算
• 3.1.4 我国税收征收率测算
• 3.2 我国增值税征收率考察
• 3.2.1 我国增值税潜在收入规模分析
• 3.2.2 我国增值税征收率的测算
• 3.2.3 我国增值税征收状况判断
• 3.3 我国税收征收管理状况的实践考察
• 3.3.1 税务部门征管能力仍有进一步提升的空间
• 3.3.2 纳税人税法遵从度有待进一步提高
• 3.3.3 地方政府越权减免税应当引起重视
• 第4章 影响税收征管能力的因素分析
• 4.1 税收制度及征管制度
• 4.1.1 现行税收制度的主要缺陷
• 4.1.2 现行征管制度的主要缺陷
• 4.2 税收体制
• 4.2.1 税收体制概述
• 4.2.2 现行税收体制的主要缺陷
• 4.3 队伍素质
• 4.3.1 我国税务人员及其素质的现状
• 4.3.2 我国税务人员素质存在的问题
• 4.4 管理手段
• 4.4.1 我国税收信息化建设的进程
• 4.4.2 我国税收信息化建设的制约因素
• 4.4.3 当前税收信息化建设中存在的问题
• 4.5 税收环境
• 4.5.1 依法纳税意识
• 4.5.2 护税协税环境
• 4.5.3 用税环境
• 4.5.3 用税环境
• 第5章 税收征管能力的国际比较
• 5.1 税务机构设置的国际比较
• 5.1.1 税务机构设置概况
• 5.1.2 税务机构的国际借鉴
• 5.2 税务人员素质的国际比较
• 5.3 税收信息化的国际比较
• 5.3.1 国外税收信息化建设情况
• 5.3.2 税收信息化的国际经验
• 5.4 税源控管的国际比较
• 5.4.1 简化税务登记管理手续
• 5.4.2 推行统一税务代码制度
• 5.4.3 护税协税网络健全有效
• 5.4.4 源泉扣缴制度
• 5.4.5 双向申报制度
• 5.4.6 以票控税制度
• 5.4.7 涉税信息搜集制度
• 5.4.8 完善的审核评税制度
• 5.5 税务代理制度的国际比较
• 5.5.1 日本的税务代理模式
• 5.5.2 欧美的税收代理模式
• 5.5.3 对我国税务代理现状的评析
• 5.6 税务处罚的国际比较
• 5.6.1 税务处罚措施概览
• 5.6.2 税务处罚措施的经验借鉴
• 5.7 纳税服务的国际比较
• 5.7.1 纳税服务的国际经验
• 5.7.2 纳税服务的借鉴
• 第6章 创立税收征管能力评价指标体系
• 6.1 创立税收征管能力评价指标体系的意义
• 6.1.1 创立税收征管能力评价指标体系是税收管理科学化的要求
• 6.1.2 创立税收征管能力评价指标体系是税收管理标准化的要求
• 6.1.3 创立税收征管能力评价指标体系是税收管理精细化的要求
• 6.2 设计税收征管能力评价指标体系的原则
• 6.2.1 合法性原则
• 6.2.2 科学性原则
• 6.2.3 实用性原则
• 6.2.4 可操作性原则
• 6.3 税收征管能力评价指标体系的构成
• 6.3.1 税源监控能力指标
• 6.3.2 申报征收能力指标
• 6.3.3 税务稽查能力指标
• 6.3.4 纳税服务能力指标
• 6.3.5 法律救济能力指标
• 6.3.6 组织资源能力指标
• 6.4 税收征管能力评价指标体系的管理与考核
• 6.4.1 税收征管能力评价指标体系的管理思想
• 6.4.2 税收征管能力评价指标体系的管理流程
• 6.4.3 税收征管能力评价指标权重系数的管理
• 6.4.4 税收征管能力评价指标的考核
• 6.5 税收征管能力评价指标体系的实际应用
• 第7章 构建提高税收征管能力的系统工程
• 7.1 税收法制体系
• 7.2 执法管理体系
• 7.3 税源管理体系
• 7.4 纳税服务体系
• 7.5 组织机构体系
• 7.6 人员素质体系
• 7.7 信息化支撑体系
• 7.8 税收环境体系
• 参考文献
• 致谢