论文摘要
本文的论述对象是我国外资企业的税收政策。众所周知,改革开放以来,我国外资企业在税收政策方面一直享受着各种优惠,这些优惠政策对我国外资经济乃至整个经济的发展都起到了积极的推动作用。随着我国经济的进一步发展,外资经济规模的逐步扩大,对这种税收优惠政策的研究也逐渐多了起来。这些研究大多是运用各种税收理论探讨政策利弊,从而提出政策建议。而本文则试从历史的角度分析外资企业税收政策的演变,从而得出其与我国经济发展之间的关系,以期对我国未来外资企业税收政策的制定提供一定的参考。早在鸦片战争时期,我国就出现了外资企业,因此,从那时起,我国外资企业的税收问题便存在了。但直到建国前,由于我国主权的部分丧失,我国并无严格意义上的外资企业税收政策,但对外资企业的征税整体上还是呈现了一个无序到有序的过程。建国后,我国在经济上闭关自守,几乎没有外资企业,直到1978年的改革开放。此次经济上的开放持续至今,针对外资企业的税收政策也经历了一个漫长的发展过程,期间虽因东南亚金融危机和引资数量的下降而有所反复,我国外资企业的税收政策还是逐渐由全面优惠走向了与内资企业同等的国民待遇。本文的创新之处在于将我国外资企业的历史上溯至鸦片战争时期,并将外资企业的历史分为建国前与改革开放后两个时期,并将两个时期的外资企业税收政策进行比较分析,从中找出一些必然规律,指出我国现在外资税收政策的制定其实是有史可鉴。此外,对改革开放后我国外资企业税收政策的历史,本文还运用了详实的数据进行了一系列的比较分析,可以认为是第二个创新点。本文的具体结构如下:首先,导论对我国外资经济及其税收政策的现状进行了简述,点明了本文的意义所在。第二章的文献综述对发展中国家利用外资的理论依据及外资企业的税收理论分别进行了阐述,从理论上阐明了发展中国家利用外资的依据,以及发展中国家制定外资企业税收政策的理论依据。第三章将我国外资企业税收政策的演变分为了两个部分——鸦片战争至建国前和改革开放以来,并对这两个时期的外资税收政策演变进行了系统的回顾,清晰的理出了演变脉络。章末,将上述两条脉络进行了比较分析,点出了其中的异同。第四章重点分析了改革开放以来我国外资税收的相关数据,结合我国GDP的演变、内资企业税收变化等数据分别从不同的角度分析了各种对比,从中找出一定的规律及联系。最后,本文在前两部分分析的基础上,对于未来我国外资税收政策提出了一定的建议。