上市公司财务舞弊行为分析

论文摘要

上市公司财务舞弊行为普遍存在,并且严重损害着投资者利益,扰乱资本市场秩序。对上市公司财务舞弊行为的识别和治理研究一直是国内外会计学者研究的热点之一。随着全球资本市场的快速发展和变迁,上市公司的财务环境发生了快速而剧烈的变化,新型行业和新型金融产品的兴起使得企业的交易模式也发生了重大变化,而且变的越来越复杂。交易模式的变迁使得上市公司财务舞弊的手法不断翻新,识别和治理的难度都在加大。对财务舞弊行为的识别和治理进行深入的研究,对保护投资者利益,减少会计师审计风险,维护资本市场秩序,促进上市公司健康发展具有重要实践意义。对上市公司财务舞弊行为的识别,关键在于看透财务舞弊的手段,掌握最新的识别方法。本文论述了财务舞弊的基本含义以及与盈余管理和会计错误的区别,分析了财务舞弊行为产生的原因,归纳了上市公司财务舞弊的基本手法和识别方法,最后以台湾博达公司财务舞弊案为背景,找到了发现和预防财务舞弊行为的方法和途径,并针对博达舞弊案带来的启示,提出了治理上市公司财务舞弊行为的建议。

论文目录

• 中文摘要
• 英文摘要
• 引言
• （一） 选题意义
• （二） 国内外研究现状
• 1. 财务舞弊识别研究
• 2. 财务舞弊治理的研究
• （三） 逻辑结构和研究方法
• 一、财务舞弊问题的理论基础
• （一） 财务舞弊相关概念辨析
• 1. 舞弊及财务舞弊
• 2. 盈余管理
• 3. 会计错误
• （二） 财务舞弊相关经济理论
• 1. 契约理论
• 2. 委托代理理论
• 3. 有效市场假说
• 二、财务舞弊产生的原因
• （一） 概述
• （二） 个别风险因子分析
• 1. 财务舞弊的动机和目的
• 2. 道德品质
• （三） 一般风险因子分析
• 1. 舞弊机会
• 2. 被发现的可能
• 3. 受惩罚的性质和程度
• 三、上市公司财务舞弊的主要手段
• （一） 利用关联交易
• （二） 利用资本经营
• 1. 利用企业合并
• 2. 利用资产评估
• 3. 利用资产重组
• （三） 粉饰报表数据
• 1. 虚增资产
• 2. 利用各种减值准备
• 3. 收益性支出资本化
• 4. 利用非常规项目
• 四、上市公司财务舞弊行为的识别
• （一） 环境信号识别法
• （二） 动机识别法
• （三） 报表项目识别法
• 1. 资产负债表项目分析
• 2. 利润表项目分析
• 五、台湾博达财务舞弊案例分析
• （一） 博达财务舞弊案背景
• （二） 博达财务舞弊成因分析
• 1. 目的和动机
• 2. 道德品质
• 3. 舞弊机会
• 4. 被发现的可能
• 5. 受惩罚的性质和程度
• （三） 博达案财务舞弊手段识别
• 1. 虚构海外销售
• 2. 红配额，虚增营业收入
• 3. 虚增存款
• 六、对上市公司财务舞弊行为治理的建议
• （一） 对注册会计师的建议
• 1. 加强对基本审计程序的实质性实施
• 2. 关注经营风险与审计风险相关性的增强
• 3. 注意关联方内涵的扩展
• （二） 对投资者的建议
• 1. 格外关注会计师的更换
• 2. 频繁更换财务总监
• 3. 过高的员工分红配股
• （三） 对公司治理的建议
• 1. 董事会
• 2. 高层管理者素质
• 3. 管理方法
• 4. 企业文化
• 5. 企业组织结构
• 6. 信息系统
• 结论
• 参考文献
• 后记