我国民营企业内部控制研究 ——以SDG公司为例

论文摘要

中国民营企业经营失败和“短寿”现象是一个不争的事实,其原因并不完全是产品缺乏竞争力或没有市场,更多的是缺乏科学的管理。健全和有效的内部控制制度是企业管理活动中自我调节、自我约束的重要组成部分;它可以把企业维持在实现其战略目标的轨道上,是企业成功的必备要素。只要企业存在经营活动,就需要建立相应的内部控制制度。随着近年来民营企业的高速发展和在经济活动中的地位越来越重要、影响越来越大,民营企业建立健全内部控制就显得更为必要和迫切。在内部控制理论和实务方面,影响最大的莫过于COSO委员会发布的一系列内部控制报告。在最新的COSO报告《企业风险管理框架》中,指出了内部控制是企业风险管理系统的核心内容。在中国,以中国证监会、财政部、中国注册会计师协会为代表的政府、行业监管部门所发布的有关内部控制的指令、指导性文件,几乎都是以COSO的内部控制报告为蓝本,内部控制的定义和构成要素也大同小异。因此,对照COSO报告来构建民营企业内部控制体系,就成了必然的选择。本文选取以SDG为代表的民营企业为研究对象,借鉴COSO的《内部控制整体框架》和《企业风险管理框架》,将内部控制的各要素与企业战略、内部治理、企业文化等相结合,构建起一个跨部门、多层次的内部控制体系。SDG公司是一家民营工业企业,由个人收购国有企业转制而来,股权全部由创始人一人持有,历经数年发展,已成长为国内同行业前十强,公司年销售收入正以超过20%的比率增长。但其内部管理、控制状况却令人担忧,与公司的发展不相适应;加之国家宏观调控、环保政策等方面的原因,企业面临较大的风险,以机遇与风险共存的SDG为案例,具有一定的代表意义。本文共分为五个部分,并始终围绕民营企业建设内部控制体系这个主题,包括:第一部分:绪论。主要阐述了本文选题的背景,选题的目的、基本思路和研究方法等。第二部分:我国民营企业内部控制现状。在简要回顾内部控制的基本概念、发展演进、最新研究成果以及在中国的应用实践;解释了中国民营企业的概念、发展历程之后,将内部控制理论与民营企业相结合,分析了民营企业在内部控制方面的常见问题和构建内部控制的必要性。第三部分:SDG公司内部控制存在的问题及分析。主要介绍案例企业—SDG的发展历程和在内部控制中存在的问题,分析了其内部控制出现问题的原因,主要在于治理结构、管理当局意识和人的素质等方面。第四部分:构建SDG公司内部控制体系的基本思路。通过对COSO内部控制各个要素的细化和与SDG实际情况相结合,提出了构建SDG的内部控制体系的基本方法,并指出内部控制要以完善的公司治理环境为基础,以健全的控制手段为保障,通过预算管理等手段,结合业绩评价,并利用内外部监督的力量,从而完成内部控制体系的构建,以改善其内部管理。第五部分:对我国民营企业内部控制建设的思考。通过对案例公司的内部控制构建过程的经验总结,提出了民营企业内部控制的基本思路和需要注意的问题,并指出民营企业在构建内部控制中特别需要完善的公司治理结构、管理当局的重视、利用企业文化的辅助和注重人才培养等。本文的主要观点:本文认为民营企业要特别重视内部控制环境的建设,包括股权结构、组织架构、人力资源政策、企业文化等方面,本文认为控制环境比控制方法更重要。本文的主要贡献:本文的主要贡献在于将COSO的内部控制整体框架应用于SDG公司,不仅仅局限于财务部门的会计控制和诸如相互牵制、相互复核、不相容职务相分离等具体控制方法的讨论,而是从宏观管理的角度把握住了内部控制构建的关键点,具有一定的实用性和可操作性。由于SDG运营了两家生产工厂和一家贸易公司,已具有企业集团的雏形,而控制人也有意组建集团公司,因此,本文还结合企业集团管理的有关理论,站在企业集团的高度来探讨内部控制的构建。通过本文,期望可以为SDG改善其内部管理发挥作用,同时也为广大民营企业构建内部控制体系提供借鉴。本文还需要进一步研究的方向:内部控制的综合性极强,涉及管理学、审计学、会计学等学科的知识,本文所采用的COSO报告,是基于审计技术导向来看待内部控制的,也是目前主流的内部控制理论。由于本人理论水平和实践经验的不足,对其他诸如财务报告导向、公司治理导向的内部控制理论认识不足,如何将各种内部控制理论结合到一起,更为全面地建立起适合于各种形态民营企业的内部控制,是需要在将来的学习和工作中进一步研究和探索的。

论文目录

• 内容摘要
• ABSTRACT
• 1. 绪论
• 1.1 选题背景
• 1.2 论文的目的和意义
• 1.3 论文写作的基本思路
• 1.4 论文使用的理论工具和研究方法
• 2. 我国民营企业内部控制现状
• 2.1 内部控制的基本概念与发展现状
• 2.1.1 内部控制的基本概念
• 2.1.2 内部控制在国外的演进与发展
• 2.1.3 内部控制在中国的实践
• 2.2 我国民营企业内部控制现状
• 2.2.1 民营企业的基本概念及发展历程
• 2.2.2 民营企业内部控制方面存在的问题
• 2.2.3 民营企业加强内部控制的必要性
• 3. SDG 公司内部控制存在的问题及分析
• 3.1 SDG 公司简介
• 3.1.1 SDG 公司基本情况
• 3.1.2 SDG 公司发展历程
• 3.1.3 行业分析
• 3.2 SDG 公司内部控制存在的问题
• 3.2.1 控制环境方面存在的问题
• 3.2.2 风险管理及控制活动方面存在的问题
• 3.2.3 信息与沟通方面存在的问题
• 3.2.4 监督方面存在的问题
• 3.3 SDG 内部控制存在问题的原因分析
• 4. 构建SDG 公司内部控制体系的基本思路
• 4.1 完善控制环境
• 4.1.1 完善内部治理与现代企业制度
• 4.1.2 建立合理的组织结构
• 4.1.3 企业文化建设
• 4.1.4 人力资源政策
• 4.2 建立以风险为导向内部控制活动
• 4.2.1 风险识别
• 4.2.2 战略管理
• 4.2.3 预算管理
• 4.2.4 融资与投资管理
• 4.2.5 销售与采购管理
• 4.2.6 业绩评价
• 4.3 完善信息与沟通体制
• 4.3.1 建立沟通与报告体系
• 4.3.2 财务信息的沟通与报告
• 4.3.3 内部非财务信息的沟通与报告
• 4.3.4 外部信息与公共关系
• 4.4 强化监督管理
• 4.4.1 加强管理总部对子公司的控制
• 4.4.2 建立财务负责人委派制
• 4.4.3 设立审核与审计委员会
• 4.4.4 借助外部监督的力量
• 5. 对民营企业内部控制建设的思考
• 5.1 民营企业内部控制问题的根源
• 5.2 构建我国民营企业内部控制体系的基本思路
• 5.3 构建我国民营企业内部控制体系需注意的问题
• 5.4 总结
• 参考文献
• 后记
• 致谢