我国高收入阶层个人所得税不遵从规制研究

论文摘要

我国自2006年度开始,要求年所得12万元以上的高收入个人自行申报纳税。但据测算,约有80%的高收入者没有申报。如果再考虑到那些已申报但申报不实的人数,可以看出我国高收入者纳税不遵从程度已相当严重。高收入者的“为富不税”不仅造成财政收入的大量流失,而且加剧收入分配不公。但在我国目前的税收征管水平下,征纳双方税源信息严重不对称,税务机关还无法全面查获逃税者;同时,对依法诚信纳税者也缺乏激励。另一方面,我国的分类所得税制模式在相当大程度上也有利于高收入者利用收入来源多元化的特点逃避税。基于此,本文着重研究税收征管政策和税制设计对高收入者纳税遵从的影响。而不同的征管政策(如查获概率、处罚率和对诚信纳税者的激励力度)与税制设计(如税率)的变动对纳税遵从度的影响是无法通过实际调查来获得相关数据。因此,本文通过模拟实验的方法并结合问卷调查,对高收入纳税人遵从决策机理进行研究。本文研究发现:(1)即便在较低的处罚率下,查获概率越高,高收入者的税收遵从度也越高;(2)在查获概率较低的情况下,处罚率即使非常高,其对遵从率的影响也是有限的;(3)在既定的威慑风险下,如果对那些被发现是诚实的纳税人给予奖励,则纳税人的总体遵从度明显提高,尽管不同诚信激励方式对遵从度的影响有所不同。主要政策建议:一是改革个人所得税制,建立分类与综合相结合、以综合为主的个人所得税制模式,同时优化税率结构设计;二是健全威慑风险机制,包括:构建第三方信息获取机制,提高查获概率;完善税收违法罚则,加大边际威慑力;三是构建诚信激励机制,对诚实纳税人进行奖励,并对不诚实纳税人采取“常设性税收赦免”等措施,促使其改过自新。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第一章 导论
• 1.1 研究缘起和意义
• 1.2 国内外研究现状
• 1.2.1 国外研究现状
• 1.2.2 国内研究现状
• 1.2.3 研究述评
• 1.3 本文的框架结构与研究方法
• 1.3.1 本文主要内容
• 1.3.2 研究方法与技术路线
• 第二章 我国高收入阶层个人所得税纳税意愿与影响因素分析
• 2.1 高收入阶层的界定标准
• 2.1.1 高收入阶层的界定
• 2.1.2 高收入阶层的行业分布
• 2.2 我国个人所得税对高收入阶层的调节效应分析
• 2.2.1 税前收入和税后收入指标的选择
• 2.2.2 个人所得税对各收入阶层的调节效应
• 2.3 我国高收入阶层纳税申报现状
• 2.4 我国高收入阶层纳税遵从意愿调查
• 2.4.1 问卷设计
• 2.4.2 问卷结果分析
• 第三章 威慑风险对高收入阶层个人所得税遵从的影响分析
• 3.1 理论分析
• 3.1.1 威慑风险概述
• 3.1.2 A-S 模型
• 3.1.3 威慑风险对纳税人遵从决策的影响
• 3.2 模拟实验
• 3.2.1 实验目的
• 3.2.2 实验设计
• 3.2.3 实验结果分析
• 第四章 诚信激励对高收入阶层个人所得税遵从的影响分析
• 4.1 理论分析：激励与威慑并用下纳税人的最优遵从决策
• 4.2 模拟实验
• 4.2.1 实验设计
• 4.2.2 实验结果分析
• 第五章 个人所得税制对高收入阶层税收遵从的影响分析
• 5.1 税制模式对高收入阶层税收遵从行为的影响分析
• 5.2 税率对高收入阶层税收遵从行为的影响分析
• 5.2.1 税率设计对纳税人遵从度的影响：一般分析
• 5.2.2 模拟实验
• 第六章 促进我国高收入阶层个人所得税遵从的对策
• 6.1 改革个人所得税制
• 6.1.1 税制模式的选择
• 6.1.2 税率设计的优化
• 6.2 健全威慑风险机制
• 6.2.1 构建第三方信息获取机制，提高查获概率
• 6.2.2 完善税收违法罚则，加大边际威慑力
• 6.3 构建诚信激励机制
• 6.3.1 奖励诚信纳税人
• 6.3.2 促进不诚信纳税人改过自新
• 附录一
• 附录二
• 参考文献
• 后记