企业境外生产经营税收政策研究

论文摘要

二十世纪九十年代后期，国家提出了“走出去”发展战略，意在逐步从“引进来”为主转向“引进来”和“走出去”相结合。“走出去”政策的提出，顺应了经济全球化发展的潮流，是应对国际跨国公司挑战，充分利用国外资源的正确选择，有利于增强我国经济发展动力和后劲，对促进企业境外发展有着举足轻重的作用。改革开放以来，我国经济对外开放水平不断提高，“走出去”步伐显著加快，越来越多的企业走出国门开展境外生产经营活动，取得了很多成绩，但也存在诸多问题，为了更好的促进企业境外生产经营，我国的对外开放政策需要适时地调整，以解决企业“走出去”过程中遇到的新问题。在诸多政策中，税收政策对我国企业境外发展的影响颇大，很多“走出去”企业在出口退税、境外所得税征收管理等方面遇到的问题，是我国现行“引进来”为主的税制所不能解决的。面对机遇与挑战并存的现状，如何在动态发展的国际竞争环境下，遵循WTO相关规则，借鉴国际经验，不断调整和完善相关政策，特别是出口退税、境外所得税税收政策，利用税收政策引导和支持我国企业境外生产经营，提升我国企业整体竞争力，是具有理论和现实意义的重要问题。在已有相关文献的基础之上，本文力图更加全面地分析我国企业境外生产经营税收政策的得失，通过借鉴世界各国的实践经验，立足于我国经济、社会发展的现实，探讨在WTO框架下，更好地实现国家产业结构调整的相关税收政策建议。具体来讲：导论部分简要介绍了本文写作背景，并在评述国内学者研究成果的基础上，对本文研究的基本框架做了一个初步的说明。第一部分是企业境外生产经营的一般问题分析。文章首先界定了本文研究境外生产经营的主要内容，即对外承包工程、对外劳务合作和对外直接投资。在对境外生产经营三种方式的定义予以阐释之后，本文从企业自身发展需要和国家经济发展需要两方面探讨了企业境外生产经营的必要性，为税收鼓励企业境外生产经营提供依据。最后，对境外生产经营企业的总体现状和存在的主要问题进行了叙述。第二部分税收与企业境外生产经营的相关性是本文的理论分析部分。这部分包括税收对企业生产经营的一般影响分析和居住国减除国际重复征税政策对企业境外生产经营的影响分析两部分的论述，这些论述为税收政策的作用提供了理论支持。第三部分我国现行境外生产经营的税收政策分析。文章首先对我国税收制度中与企业境外生产经营相关的税收政策，主要是出口退税政策和境外所得税税收政策的主要内容进行评述，在此基础上重点阐述了我国现行税收政策的缺陷，包括出口退税政策及境外税收抵免制度、税收协调、反避税和税收优惠政策等方面的问题。第四部分主要是对世界各国鼓励本国企业境外生产经营税收政策具体措施的阐述。通过对发达国家境外生产经营相关税收政策措施的列举和分析，笔者总结出境外生产经营税收政策方面的经验，包括出口退税各国遵循的原则和管理模式，以及境外所得税收政策方面的相关经验，并以此作为进一步完善我国税收政策的经验参考。第五部分是完善我国企业境外生产经营税收政策的建议。我国已经加入世界贸易组织，因此在制定税收政策时应遵循WTO相关规则，并考虑产业政策调整的需要，同时应加强与其他国家的税收协调，以达到保护和最大化企业境外生产经营利益的目的。最后，本文提出了有利于提高企业国际竞争力，促进企业境外生产经营即国家“走出去”战略实施的税收政策建议。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 导论
• 一、问题的提出
• 二、相关文献综述
• 三、本文的主要内容
• 第一部分 境外生产经营的一般问题分析
• 一、企业境外生产经营的主要形式
• 二、企业境外生产经营的必要性
• （一） 企业自身发展的必要性
• （二） 国家经济发展的必要性
• 三、我国企业境外生产经营的现状及问题
• （一） 我国企业境外生产经营的现状
• （二） 我国企业境外生产经营存在的主要问题
• 第二部分 税收与企业境外生产经营的相关性
• 一、税收对企业生产经营影响的一般分析
• （一） 税收对企业生产经营预期报酬的影响
• （二） 税收对企业生产经营风险的影响
• 二、居住国减除国际重复征税方式对企业境外生产经营影响
• （一） 扣除法对企业境外生产经营的影响
• （二） 抵免法对企业境外生产经营的影响
• （三） 免税法对企业境外生产经营的影响
• 第三部分 我国现行境外生产经营的税收政策分析
• 一、我国境外生产经营相关税收政策
• （一） 出口退税政策
• （二） 境外所得税税收政策
• 二、我国境外生产经营税收政策存在的主要问题
• （一） 出口退税制度存在的缺陷
• （二） 境外所得税税收政策存在的问题
• 第四部分 境外生产经营税收政策的国际经验
• 一、鼓励产品出口的出口退税政策
• （一） 典型国家鼓励产品出口的出口退税政策
• （二） 出口退税政策的国际经验
• 二、鼓励对外直接投资的税收政策
• （一） 消除国际重复征税
• （二） 税收优惠政策
• （三） 国际税收协调
• （四） 国际反避税
• 第五部分 完善企业境外生产经营税收政策的建议
• 一、完善税收政策应遵循的原则
• （一） 符合WTO规则
• （二） 符合产业结构调整的要求
• （三） 加强税收协调的原则
• 二、税收政策的建议
• （一） 完善出口退税政策
• （二） 完善境外所得税税收政策
• （三） 加强国际合作
• 参考文献
• 后记