独立审计信用监管机制研究

论文摘要

独立审计信用是提高独立审计质量的核心隐性保障要素,并会影响整个国民经济体系的公平和效率以及市场经济的信用基础,诸如被世人关注的会计造假、金融危机等无一不与独立审计信用有着千丝万缕的联系。因此,从信用管理视角研究独立审计监管问题,构建独立审计信用的监管机制,不仅是我国应对经济全球化下日益激烈的会计审计市场竞争,提升我国注册会计师行业竞争力的客观要求;同时对于拓展审计监管理论创新、寻求独立审计监管创新思路,优化市场、特别是资本市场发展环境,为宏观政策层制定监管政策和相应法规提供理论支持,都将具有十分重大的理论价值和现实指导意义。论文首先阐明了研究背景及意义,对国外独立审计信用监管问题的研究进展、我国独立审计信用监管的研究现状进行了动态追踪与分析。研究发现,独立审计信用监管机制的多维系统架构、同步交错协调的运行机理、实施保障与机制效率评价等问题是当前理论界与实务界关注的焦点。为此,作者设计了由八大部分组成的论文研究框架,并针对不同研究内容选择了规范型、解释型、描述型、统计分析及实证检验等相应的研究方法,认为制度伦理理论、审计功能实现理论与机制设计理论等为本文的研究和拓展创新提供了理论支持。接着,对独立审计信用的形成机理进行了系统地研究,包括独立审计信用的科学内涵与外延,独立审计信用生成原理的模型解构、形成中的维护与修复补偿等问题。然后,从我国独立审计监管制度的现实安排、独立审计信用监管自律效应以及现行监管主体的监管效应等层面对我国独立审计当下的监管实效进行了统计分析,所得到四点研究启示为独立审计信用监管机制设计、监管机制实施与效率评价等后续研究提供了实证支持。在此基础上,构建了独立审计信用监管机制的理论架构,包括独立审计信用监管机制设计的目标导向、影响因素识别、理论架构的层级结构与运行机理,迈出了这一论题创新的探索一步。接着,深入系统地研究了独立审计信用监管机制效率实现问题,着重研究了独立审计信用征信系统有效性,独立审计信用奖惩效应的实现,以及独立审计信用监管机制运行效率实现保障机制构筑。最后,对独立审计信用监管机制评价展开研究,涉及独立审计信用监管机制评价的总体方案、标准、方法及程序。论文的主要创新如下:1、将独立审计信用监管机制的架构设计、要素描述、动力机制、效果评价、效率保障纳入到整体研究框架之中,系统的、多角度的研究独立审计信用监管机制,目前尚未见载文及报道。2、采集1992-2007年为样本窗口的沪、深两市上市公司审计意见时间序列数据作为研究参数,揭示了我国独立审计信用监管自律效应;对1999-2008年财政部公布的《会计师信息质量检查公告》、2004-2008年中国注册会计师协会发布的《行业执业质量检查工作动态》、1999-2004年审计署对会计师事务所审计业务质量的检查结果、1992-2008年中国证监会披露的《行政处罚决定书》中有关会计师事务所及涉案注册会计师处罚决定进行了统计,分析了现行监管主体的监管效应,所得到的结论为研究我国独立审计信用的监管实效提供有力的数据支持,既是研究思路也是研究方法上的创新。3、运用实证研究方法,研究了独立审计信用奖惩机制效应的实现问题。2003-2005年资本市场数据实证检验所得到的我国市场中独立审计信用惩罚效应结论,为我国审计市场监管的实证研究提供了新的视角。4、以制度伦理理论、审计功能实现理论与机制设计理论等为理论支持,基于独立审计信用形成机理与我国独立审计监管的实际效果,充分考虑机制设计中的影响因素,在目标导向下构建的独立审计信用监管机制,以及独立审计信用监管机制运行效率实现保障机制,对我国宏观政策层制定监管政策和相关法规具有较强的参考价值。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第1章 导论
• 1.1 选题背景与研究意义
• 1.2 国内外研究综述
• 1.2.1 国外的研究追踪
• 1.2.2 国内的研究进展
• 1.2.3 国内外研究启示
• 1.3 研究内容与研究方法
• 1.3.1 研究内容
• 1.3.2 研究方法
• 1.4 主要创新点
• 第2章 独立审计信用监管机制研究的理论基础
• 2.1 独立审计信用监管的制度伦理理论
• 2.1.1 制度伦理理论的基本内容
• 2.1.2 独立审计信用监管的制度伦理分析
• 2.2 独立审计的功能实现理论
• 2.2.1 独立审计功能实现的四种观点
• 2.2.2 独立审计功能实现四种观点的评价与分析
• 2.3 独立审计信用监管机制设计理论
• 2.3.1 机制设计理论描述
• 2.3.2 机制设计理论在独立审计信用监管机制中的应用
• 2.4 独立审计信用监管机制理论基础整合框架
• 第3章 独立审计信用形成机理分析
• 3.1 关于独立审计信用的再认识
• 3.1.1 独立审计信用的内涵诠释
• 3.1.2 独立审计信用的外延界定
• 3.2 独立审计信用生成原理的模型解构
• 3.2.1 基本模型假定
• 3.2.2 增加审计方信用状况条件的扩展模型
• 3.2.3 增加信用供需双方数量与博弈次数后的进一步扩展
• 3.3 独立审计信用的维护
• 3.3.1 独立审计信用维护的过程分析
• 3.3.2 独立审计信用维护的充要条件
• 3.4 独立审计信用的修复
• 3.5 本章小结
• 第4章 我国独立审计监管实效的统计分析
• 4.1 我国独立审计监管制度的现实安排
• 4.1.1 独立审计监管制度的纵向层级
• 4.1.2 独立审计监管制度的横向布局
• 4.2 独立审计信用监管自律效应的统计分析
• 4.2.1 资料选取与来源
• 4.2.2 数据处理与分析
• 4.2.3 分析结果
• 4.3 现行监管主体监管效应的数据“挖掘”
• 4.3.1 财政部对会计信息质量抽查公告分析
• 4.3.2 中注协行业执业质量检查结果统计
• 4.3.3 审计署审计业务质量检查结果描述
• 4.3.4 中国证监会处罚公告的类别考察
• 4.4 启示
• 4.5 本章小结
• 第5章 独立审计信用监管机制设计
• 5.1 独立审计信用监管机制设计的目标导向
• 5.1.1 独立审计信用监管机制设计的指导思想
• 5.1.2 独立审计信用监管机制设计的基本原则
• 5.2 独立审计信用监管机制设计的影响因素识别
• 5.2.1 独立审计信用监管机制设计影响因素的系统识别
• 5.2.2 独立审计信用监管机制设计影响因素的聚类分析
• 5.3 独立审计信用监管机制的理论架构
• 5.3.1 独立审计信用监管机制的层级结构
• 5.3.2 独立审计信用监管机制的运行机理
• 5.4 本章小结
• 第6章 独立审计信用监管机制效率实现研究
• 6.1 独立审计信用征信系统的有效性分析
• 6.1.1 独立审计信用征信系统的基本架构
• 6.1.2 独立审计信用征信系统的经营组织模式选择
• 6.2 独立审计信用奖惩效应实现分析
• 6.2.1 独立审计信用奖惩机制的工作内容
• 6.2.2 独立审计信用奖惩机制的实现路径
• 6.2.3 资本市场对独立审计信用惩罚效应的实证检验
• 6.3 独立审计信用监管机制运行效率实现保障机制构筑
• 6.3.1 独立审计信用监管机制运行效率实现保障机制的基本框架
• 6.3.2 独立审计信用监管机制运行效率实现保障机制的实现途径
• 6.4 本章小结
• 第7章 独立审计信用监管机制评价研究
• 7.1 独立审计信用监管机制的评价方案
• 7.1.1 独立审计信用监管机制评价流程
• 7.1.2 独立审计信用监管机制评价标准
• 7.1.3 独立审计信用监管机制评价方法
• 7.2 独立审计信用的综合评价
• 7.2.1 综合评价目标与评价原则
• 7.2.2 指标体系确定与评价方法选择
• 7.2.3 独立审计信用的多层次灰色模糊评价
• 7.3 独立审计信用监管机制实施的协同效应分析
• 7.3.1 独立审计信用监管机制实施中的系统协同过程
• 7.3.2 独立审计信用监管机制实施的协同功效
• 7.4 本章小结
• 第8章 研究结论与展望
• 8.1 研究结论
• 8.2 研究局限与未来拓展方向
• 参考文献
• 致谢
• 攻读博士学位期间的主要研究成果