新审计准则对审计质量的影响

论文摘要

审计质量的问题一直以来困扰着我国的会计职业界,一系列的重大财务欺诈案以及与此相关联的审计失败案件,严重影响我国注册会计师行业的公信力,阻碍了证券市场的健康发展。2003年国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）颁布了国际审计准则之后,世界各国开始积极探讨并努力实现向国际审计准则的趋同。为了改善我国的审计质量,实现审计准则的国际趋同,财政部于2006年2月颁布了《中国注册会计师执业准则》（简称新审计准则）,并于2007年在所有会计师事务所中实施。新审计准则实施之后涌现出了一大批关于新审计准则的研究。但在这诸多研究之中,以规范研究居多,对于通过实证方法研究其影响的文献屈指可数。本文通过理论与实证相结合的方式,首先对新审计准则的实施对审计质量的影响进行了分析,然后通过实证研究的方法对新审计准则执行以来,审计质量的改善效果进行了实证研究。在理论分析部分,本文首先对新审计准则的框架体系进行介绍,分析新审计准则的特点；然后对审计质量及其影响因素进行分析；最后,基于上述分析的基础之上,本文重点分析了新审计准则对审计质量的影响。实证部分,本文借鉴了以往学者们的研究,以审计报告能否揭示盈余管理作为审计质量的评判标准,采用修正的Jones模型和逻辑回归模型,对2005-2008年A股上市公司审计质量予以了考察。通过对2005-2008年总样本的分析,本文得出注册会计师出具的审计意见报告在一定程度上能够揭示被审计单位盈余管理行为。在此结论的基础之上,本文对新审计准则执行前后样本以及各年度样本进行比较,研究结果显示新审计准则的执行在一定程度上起到了改善审计质量的效果。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 绪论
• 1.1 研究背景
• 1.2 研究思路
• 2 文献回顾
• 2.1 新审计准则的研究
• 2.1.1 新审计准则的规范研究
• 2.1.2 新审计准则的实证研究
• 2.2 审计质量影响因素的研究
• 2.2.1 影响审计质量的环境因素
• 2.2.2 影响审计质量的审计客体因素
• 2.2.3 影响审计质量的审计主体因素
• 2.3 盈余管理与审计报告关系的研究
• 3 新审计准则对审计质量影响的理论分析
• 3.1 新审计准则的框架体系及特点
• 3.1.1 新审计准则的框架体系
• 3.1.2 新审计准则的特点
• 3.2 审计质量及其影响因素
• 3.2.1 审计质量的界定
• 3.2.2 审计质量的影响因素
• 3.3 新审计准则对审计质量影响的分析
• 3.3.1 提高了审计独立性
• 3.3.2 有效地控制了审计风险
• 3.3.3 完善了事务所质量控制机制
• 3.3.4 提升了会计师专业水平
• 4 新审计准则对审计质量影响的实证研究
• 4.1 审计质量衡量方法的选择
• 4.1.1 审计质量衡量方法
• 4.1.2 衡量方法的比较与确定
• 4.2 研究假设
• 4.3 研究样本和数据
• 4.4 变量设置
• 4.4.1 被解释变量的设置
• 4.4.2 解释变量的设置
• 4.4.3 控制变量的设置
• 4.5 研究模型
• 4.6 研究结果分析
• 4.6.1 2005-2008年总样本研究结果
• 4.6.2 准则执行前后样本研究结果
• 4.6.3 分年度样本研究结果
• 5 研究结论及思考
• 5.1 研究结论
• 5.2 对本文研究的思考
• 5.3 研究的局限性
• 致谢
• 参考文献