税收筹划行为的法理学分析

论文摘要

税收已渗透到社会经济活动和人民日常生活的方方面面,发挥着越来越重要的作用。尤其是纳税人,税收影响着他们的收入和经营决策,纳税人都希望在充分掌握税收信息的基础上,采取一些合法或非违法的措施,达到少缴税以降低成本增加收益的目的。追求税收负担最小化可以说是纳税人最大限度维护自身利益的一种本能行为。因此,如何减轻税负,在合法的基础上实现企业税后利润最大化,就成为我国众多企业关注的问题,税收筹划也自然成为企业决策的重要容。内本文从法理学的角度出发,运用相关原理采取规范研究和经验总结研究相结合的方法对企业的税收筹划的权利进行论述。在总结前人经验的基础上,明确税收筹划权利的法理基础,从权利与义务角度对税收筹划权利进行阐述,进行究,研并从宏观与微观等角度进行详细分析,论述了明确企业税收筹划权利的特殊作用与意义。这既有利于我国企业税收筹划的合理合法进行,同时也促进我国税法的成熟与完善。税收筹划的权利研究,对我国日益兴起的税收筹划行为起到了积极的理论指导作用。本文共分五个部分。第一部分是前言,第二部分分析了法理学及其现状,第三部分从三种观念和不同角度对税权进行分析,第四部分阐述了税收筹划权的构造,最后一部分论述了赋予税收筹划权的意义。在第一部分前言中,首先介绍了税收筹划研究的背景及研究意义。即选题的依据和目的,并对目前国内外的研究现状进行了分析和综合评价。第二部分首先介绍了法理学研究的现状及我国法理学研究的路径,并从经济管理领域的法学研究入手论述了公司治理及公司的社会责任。指出了运用法理学理论进行税收筹划研究的可能和重要性。第三部分是税权分析。在该部分首先确认了税收筹划的本质就是纳税人在涉税经济活动中的主动行为。分析了自十七世纪以来对税收观的三种不同的认识,从征税主体双方全面认识税收。在此基础上,通过税收概念导出了税权分析念,概并从法律权利与义务、公共财政和不同参照系三个角度对税权进行分析。第四部分论述了税收筹划权的构造。提出了从税收法定和私法自治的角度理解税收筹划权,提出了税收法定原则确立了税收筹划权、私法自治为税收筹划提供内在动力。同时也提出了要从权利与义务的角度理解税收筹划权,在主动的空间内通过制度上的倾斜实现引导。最后一部分是根据税收权利分析,阐明了赋予税收筹划权的意义。从筹划的宏观和微观两个方面说明税收筹划对进一步完善税制和提高纳税人管理的重要意义。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 前言
• 1.1 研究背景及研究意义
• 1.1.1 研究背景
• 1.1.2 研究目的
• 1.1.3 研究意义
• 1.2 文献综述
• 1.3 本文创新点研究方法
• 1.3.1 本文创新点
• 1.3.2 研究方法
• 2 法理学及其现状
• 2.1 法理学的研究现状
• 2.1.1 我国法理学研究的路径
• 2.1.2 我国法理学研究现状
• 2.2 经济管理领域的法理学研究
• 2.2.1 公司治理的法理学研究
• 2.2.2 法理学视角下的公司社会责任
• 2.2.3 商业银行信息披露的法理基础分析
• 3 税权分析
• 3.1 税权的内在机理分析
• 3.1.1 基于契约论国家观的税收观
• 3.1.2 基于掠夺论国家观的税收观
• 3.1.3 基于诺斯国家观的税收观
• 3.1.4 从征纳税主体双方全面认识税收
• 3.2 税权分析
• 3.2.1 不同角度对税权的分析
• 3.2.2 相关概念比较
• 4 税收筹划权的构造
• 4.1 从税收法定与私法自治的角度理解税收筹划权
• 4.1.1 税收法定原则确立了税收筹划权
• 4.1.2 私法自治为税收筹划提供内在动力
• 4.1.3 税收法定与私法自治共同保障税收筹划权利的实现
• 4.2 从权利与义务（博弈）的角度理解税收筹划权
• 4.2.1 政府主动给予纳税空间以确保涵养税源
• 4.2.2 在主动的税收空间内让企业权利与义务得到体现
• 4.2.3 在主动的税收空间内通过制度上的倾斜实现引导
• 4.2.4 进一步完善税制减少被动空间的形成
• 5 赋予税收筹划的意义
• 5.1 税收筹划的微观意义
• 5.1.1 能促进纳税人提高纳税法律意识
• 5.1.2 能帮助纳税人提高会计和财务管理水平
• 5.1.3 有利于提高纳税人经济效益
• 5.2 税收筹划的宏观意义
• 5.2.1 促进完善税制
• 5.2.2 有利于依法节税
• 5.2.3 有利于发挥税收杠杆作用
• 5.2.4 是推进依法治税的促进因素
• 参考文献
• 致谢
• 个人简历
• 在学期间发表的学术论文与研究成果