我国企业年金税收优惠政策研究

论文摘要

企业年金是企业在经济效益允许以及已为职工参加基本养老保险的前提下,为企业职工提供的补充养老保险,是我国多层次养老保险体系中的第二支柱,其在人口老龄化,基本养老保险替代率过高,以及政府财政压力过大的环境中具有十分重要的作用。但我国目前企业年金发展十分缓慢,其主要原因是缺少相应的税收优惠政策。为此,笔者对企业年金税收优惠政策进行分析探索,以期有益于推动我国企业年金的发展。笔者认为,要分析我国企业年金税收优惠政策,必须是在企业年金税收优惠理论的基础之上进行分析。因此本文依据这样的思路,主要由五个部分组成,各部分主要内容、观点及创新如下:第一部分,介绍企业年金税收优惠的基本理论。第二部分,简要介绍发达国家税惠政策概况,由此得出EET模式被发达国家广泛采用的原因,并以美国为代表,介绍其税惠模式及相应限制要求。该部分主要是为我国设计企业年金税收优惠政策提供经验借鉴。第三部分,介绍我国目前企业年金现状以及现行税收优惠政策,并提出我国企业年金税惠政策存在的主要问题。第四部分,提出我国企业年金税收优惠政策的构思笔者在企业年金税收优惠政策的理论,以及发达国家的经验基础之上,提出了我国企业年金税收优惠政策应采取的模式,即建立适应我国国情的EET模式,同时提出包括政策要素、合格计划的要求等内容的税收优惠政策的具体设想。第五部分,对以上的构思进行必要性和可行性分析首先,用经济学方法分析无税收优惠情况下以及采用EET模式的税收优惠情况下企业和个人的行为选择,提出对企业年金实行税收优惠政策的必要性。接下来,重点分析我国税惠环境下和非税惠环境下的成本,并对二者进行比较分析。最终得出结论:实行税收优惠的成本低于非税收优惠的成本,是我国财政状况所能承受的。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 引言
• 第一章 企业年金税收优惠政策原理分析
• 第一节 税收与企业年金需求
• 一 企业年金市场的需求者
• 二 企业年金的福利成本与需求
• 三 税收对企业年金需求的影响
• 第二节 实行企业年金税收优惠的原因分析
• 一 直接原因
• 二 深层次原因
• 第三节 制定企业年金税收优惠政策需考虑的因素
• 一 税收优惠政策的功能和目标
• 二 税收优惠政策应遵循的原则
• 第二章 发达国家企业年金税收优惠政策借鉴
• 第一节 发达国家企业年金计划的税制概况
• 第二节 美国企业年金税收优惠政策
• 一 美国企业年金的基本税惠政策
• 二 美国企业年金税收优惠政策的特点
• 三 税惠政策得以有效贯彻的保证——税收监管
• 第三节 经验借鉴
• 一 税收优惠政策是促进企业年金发展的重要手段
• 二 各国税收优惠政策各有差别，其应适应本国国情
• 三 在税收优惠政策中明确审查条件，同时严格使用永久性审查，以实现为全体社会成员服务的宗旨
• 四 税收监管是保证企业年金制度健康发展的重要保障
• 第三章 对我国当前企业年金及其税收优惠政策的认识
• 第一节 我国企业年金发展的历史与现状
• 一 我国企业年金发展的政策依据
• 二 我国企业年金的发展状况
• 第二节 我国企业年金税收优惠政策的现状与问题
• 一 我国目前企业年金税收优惠政策
• 二 我国现行企业年金税收优惠政策存在的主要问题
• 第四章 对我国企业年金税收优惠政策的构思
• 第一节 我国企业年金税收政策的模式选择
• 一 我国企业年金税收政策设计应遵循的原则
• 二 我国企业年金税收优惠政策的模式选择
• 第二节 我国企业年金税收优惠政策的具体设想
• 一 我国企业年金税收优惠政策的组成要素
• 二 合格的企业年金计划的要求
• 第五章 我国企业年金税收优惠政策的可行性分析
• 第一节 实行税收优惠政策必要性的经济分析
• 一 非税收优惠下企业年金的经济分析
• 二 对EET 模式下的经济分析
• 第二节 我国企业年金实行税收优惠政策的成本分析
• 一 企业年金税收优惠政策下的成本分析
• 二 企业年金非税惠政策的社会经济成本
• 三 企业年金税收优惠政策与非税收优惠政策的社会经济成本相比较的结论
• 结论
• 参考文献
• 在读期间研究成果
• 致谢