中国注册会计师反洗钱审计研究

论文摘要

自20世纪中期以来,随着经贸往来的频繁和多样化,洗钱活动日益猖獗,对一个国家、社会或地区造成巨大危害。一方面,洗钱犯罪分子将巨额的“黑钱”非法地注入一个国家或地区的金融机构,会破坏该国家或地区的金融秩序的稳定和安全,阻碍经济的发展,纵容、包庇了上游犯罪活动和国际犯罪,破坏了正常的经济秩序,损害国家在国际社会的威信,在司法协助上陷入孤立地位;另一方面,洗钱犯罪分子通过洗钱行为,可以合法地使用其黑钱,从而为其进一步犯罪或更多的犯罪提供条件,使犯罪得以进一步繁殖,并由此不同程度地带来各种犯罪污染。反洗钱工作正日益被国际组织、各国政府以及金融机构纳入有效打击腐败,防止恐怖活动、健全金融运行机制的总体战略。为了有效防范和打击跨国洗钱犯罪,各国及国际社会纷纷制定相关法律、制度,成立专门机构和组织,在不同层面上开展了广泛的反洗钱国际合作予以惩治。我国改革开放以来,洗钱案件逐步增多,引起政府和社会公众的重视。反洗钱已经越来越深入地融入到我国经济生活中,反洗钱体系正在逐步建立。在《反洗钱法》的起草过程中,各方面提出应当进一步发挥中介机构在反洗钱中的作用,那么注册会计师应当在反洗钱中发挥什么样的作用,如何应对反洗钱带来的机遇和挑战?建立健全反洗钱审计制度,将是应对洗钱犯罪、规范经济秩序、完善金融监管机制的重要方面。令人欣慰的是引起社会广泛关注的《中华人民共和国反洗钱法》于2007年1月1日开始实施,该部法律的实施,为我国及时发现和监控洗钱活动,维护经济安全和社会稳定,参与反洗钱国际合作提供了法律依据,是我国反洗钱制度建设的重要里程碑。本文在说明洗钱的产生及危害的基础上,从分析进行反洗钱审计的可行性着手,介绍了洗钱的主要方式与反洗钱审计的主要内容,借鉴国外反洗钱制度从酝酿到成熟不断完善的发展历程和趋势,提出了完善我国反洗钱审计工作的对策建议。

论文目录

• 中文摘要
• Abstract
• 1 引言
• 1.1 研究背景和选题意义
• 1.2 国内外研究现状
• 1.2.1 国外有关反洗钱审计的研究现状
• 1.2.2 国内有关注册会计师反洗钱审计的研究现状
• 1.3 研究思路与研究方法
• 1.4 内容框架
• 1.5 研究创新及不足
• 2. 注册会计师反洗钱审计的理论基础
• 2.1 洗钱的产生及危害
• 2.1.1 洗钱的产生
• 2.1.2 洗钱犯罪的特征
• 2.1.3 洗钱的一般步骤
• 2.1.4 洗钱的危害
• 2.2 注册会计师反洗钱审计的必要性
• 2.2.1 《反洗钱法》将特定非金融机构纳入反洗钱义务主体
• 2.2.2 独立审计准则要求注册会计师进行反洗钱审计
• 2.2.3 反洗钱审计是注册会计师业务拓展的新领域
• 2.2.4 注册会计师行业协会为反洗钱审计提供强大支持
• 3. 注册会计师反洗钱审计的一般程序
• 3.1 了解客户基本状况
• 3.2 收集大额的和可疑的交易证据并及时报告
• 3.3 检查客户保存的相关资料
• 3.4 关注企业洗钱可能导致的审计风险
• 3.5 对企业的反洗钱内部控制制度做出鉴证
• 3.6 对企业反洗钱内部控制执行情况进行检查与评价
• 4. 注册会计师反洗钱审计面临的挑战
• 4.1 反洗钱审计使注册会计师审计队伍面临巨大挑战
• 4.2 反洗钱审计使注册会计师审计技术面临巨大挑战
• 4.3 反洗钱审计加大了注册会计师的审计风险和成本
• 5. 注册会计师反洗钱审计工作的思考和建议
• 5.1 关于注册会计师报告客户洗钱嫌疑义务的豁免
• 5.2 注册会计师协会在反洗钱规则制定中应发挥积极作用
• 5.3 加强对注册会计师反洗钱教育和培训
• 5.4 加强审计与海关、银行、税务、司法机关各方的联合
• 5.5 加强反洗钱活动的国际交流与合作
• 5.5.1 加强反洗钱国际信息交流与共享
• 5.5.2 加强反洗钱的司法协助
• 5.5.3 加入反洗钱国际组织
• 结论
• 参考文献
• 致谢
• 在学期间发表的学术论文与研究成果
• 详细摘要