税收优惠与WTO补贴规则研究

论文摘要

一、研究目的与意义中国入世七年,经济发展突飞猛进,市场化程度空前提高,法律政策也更加规范而具有透明度,中国这个贸易大国日益显现出其强者地位。可是,与我国贸易发展一片欣欣向荣的景象如影随形的始终是频繁发生的贸易摩擦。虽然在对华贸易争端中,反倾销案件仍占绝大多数,但是外国对华产品提起两反联合调查成为新动向,反补贴时代已向我国走来。因此,结合中国现实,对补贴问题进行深入研究势在必行。通过研究外国对华反补贴案可见很多引发争议的补贴措施涉及到我国的税收优惠政策。我国的税收优惠政策历来就充满争议,可以用内忧外患来形容,2008年1月1日,《中华人民共和国企业所得税法》施行,新法在税收优惠方面发生了很大的变化,也预示着我国税收优惠制度改革的方向,本文试图结合新企业所得税法税收优惠的相关规定,分析新法施行以后,新的税收优惠措施与WTO补贴规则的关系。二、论文内容本文共分四个部分:第一部分重点介绍我国新企业所得税法税收优惠政策的改革。其中笔者首先界定了税收优惠的含义,随后介绍我国税收优惠的概况。在概况部分重点介绍我国税收优惠引发的内忧和外患,从中可见旧企业所得税法的不足之处及企业所得税法改革的背景,也可见新企业所得税法税收优惠的创新之处;在这一部分笔者还将简要介绍近年来针对我国出口产品提出的反补贴调查案件,并指出这些案件与我国税收优惠政策的关系。第二部分着重分析SCM协议对补贴的认定问题。在这一部分笔者首先概括了WTO补贴规则的发展历程和现行有效的补贴与反补贴规则,随后结合WTO争端解决机构做出的有关判决具体分析SCM协议的相关条文,指出如何判断补贴是否存在、补贴的专向性及补贴的分类。第三部分,就新企业所得税法的税收优惠可能遭遇反补贴调查的前景进行预测。在这一部分,笔者首先对新企业所得税法税收优惠的改革进行评价,然后依据本文第二部分提出的补贴判断标准,对新企业所得税法税收优惠进行逐条分析,以期明确新企业所得税法税收优惠是否构成SCM协议约束的补贴,以及如果构成补贴,将属于何种补贴。最后一部分笔者将结合本文的结论对我国的补贴与反补贴实践提出建议。三、创新之处本文的创新之处在于笔者结合WTO补贴与反补贴规则,对我国新企业所得税法税收优惠措施进行了具体的分析,指出可能构成SCM协议约束的补贴的税收优惠措施有哪些,并针对这些情况提出相应对策。这其中不免有一些观点存在不足之处,但笔者希望本文能起到抛砖引玉的作用。

论文目录

• 摘要
• 前言
• 第一部分 我国税收优惠问题综述
• 一、何谓税收优惠
• 二、我国税收优惠引发的内忧外患
• （一） 内忧:我国企业所得税税收优惠改革
• （二） 外患:税收优惠与外国对华反补贴案
• 第二部分 WTO补贴与反补贴规则浅析
• 一、关于补贴贸易的多边国际规则
• （一） GATT/WTO补贴规则的发展历程
• （二） 现行有效的补贴与反补贴规则
• 二、SCM协议的补贴定义详解
• （一） SCM协议的补贴定义原文分解
• （二） 补贴的存在判断
• （三） 补贴的专向性
• 三、SCM协议的补贴分类
• （一） 禁止性补贴
• （二） 可诉性补贴
• 第三部分 新企业所得税法税收优惠是否构成SCM协议所约束的补贴
• 一、新企业所得税法带来的新契机
• 二、税收优惠构成财政资助
• （一） 税收优惠将导致放弃一项税收
• （二） 新企业所得税法中的一般税收规则
• （三） 新法税收优惠与一般税收规则不同
• （四） 结论:税收优惠构成财政资助
• 三、税收优惠使接受者获得利益
• （一） 关于税额优惠
• （二） 关于税率优惠
• （三） 关于税基优惠
• （四） 结论:税收优惠授予接受者利益
• 四、税收优惠的专向性及所属补贴类别分析
• （一） 构成禁止性补贴的税收优惠措施
• （二） 构成可诉性补贴的税收优惠措施
• （三） 因不具有专向性而不属于SCM协议约束的补贴的税收优惠措施
• 第四部分 结论和建议
• 一、结论
• （一） 新法税收优惠最有可能构成可诉性补贴
• （二） 新法税收优惠中还包括禁止性补贴
• 二、建议
• （一） 加强对税收行政法规的规范和清理
• （二） 积极配合针对我国产品的反补贴调查
• （三） 加强对WTO补贴规则、反补贴案件的研究
• 参考文献