我国上市公司利用资产减值准备操纵利润的问题研究

论文题目: 我国上市公司利用资产减值准备操纵利润的问题研究

论文类型: 硕士论文

论文专业: 会计学

作者: 王惠波

导师: 王艳辉

关键词: 资产减值准备,利润操纵,治理对策

文献来源: 东北大学

发表年度: 2005

论文摘要: 随着经济的发展,企业面临的经济环境的不确定性加剧,使资产减值问题成为当前我国会计制度规范的热点问题之一。人们期望通过会计上的规范来减少信息不对称,向投资者提供有用的决策信息。财政部制定了一系列处理资产减值准备的政策,力求真实反映企业资产的质量。但是,从近几年的上市公司年报看,资产减值准备政策却成为上市公司用来操纵利润的工具。 本文采用规范性分析和实证分析相结合的方法来研究我国上市公司利用资产减值准备操纵利润的问题。研究分为理论和实证两个方面,重点对我国上市公司利用资产减值准备操纵利润的情况进行实证分析。 在规范性分析部分,本文首先结合国内外有关资产减值准备文献的研究,总结了资产减值准备相关的理论基础,分别阐述了避亏公司、巨亏公司、扭亏公司和盈利公司处理资产减值准备的行为表现,作为进一步实证分析的基础。 在实证分析部分,我们选取四组样本分别从资产减值准备金额与增长比例情况、单项资产减值准备处理情况和资产减值准备处理对净利润影响情况三个角度对我国上市公司利用资产减值准备操纵利润的情况进行实证分析,证明了样本一公司在亏损年度大额计提资产减值准备,扭亏年度大额转回,其总减值对净利润产生巨大的正面影响;样本二公司在连续亏损的第二年会加大计提力度,为下一年的扭亏创造条件;样本四公司资产减值准备对当期净利润影响较小;从单项减值准备来看,坏账准备为主要形式,存货跌价准备次之,固定资产减值准备和长期投资减值准备正在逐渐成为计提“新工具”。 在上述分析的基础上,阐明了我国上市公司利用资产减值准备操纵利润的成因,并对此提出了完善会计准则和会计制度、完善相关的政策法规,设置合理的评价标准等治理对策。

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中文摘要

ABSTRACT

第一章 引言

1.1 选题意义

1.2 文献综述

第二章 资产减值准备的相关理论

2.1 资产减值准备的含义

2.2 计提资产减值准备的理论基础

2.2.1 会计目标理论

2.2.2 会计计量理论

2.2.3 资产评估理论

2.2.4 谨慎性原则

2.3 资产减值准备的内容

2.3.1 资产减值准备的确认

2.3.2 资产减值准备的计量

2.3.3 资产减值准备的披露

第三章 我国上市公司操纵利润的方式和行为表现

3.1 我国上市公司操纵利润的常用方式

3.2 我国上市公司利用资产减值准备操纵利润的行为表现

3.2.1 避亏公司的行为表现

3.2.2 巨亏公司的行为表现

3.2.3 扭亏公司的行为表现

3.2.4 盈利公司的行为表现

第四章 我国上市公司利用资产减值准备操纵利润的实证分析

4.1 资产减值准备相关制度规定

4.2 样本选取和数据来源

4.3 我国上市公司处理资产减值准备情况的实证分析

4.3.1 资产减值准备金额与增长比例情况分析

4.3.2 单项资产减值准备处理情况分析

4.3.3 资产减值准备处理对净利润影响情况分析

4.3.4 研究结论与局限

第五章 我国上市公司利用资产减值准备操纵利润的成因分析与治理对策

5.1 我国上市公司利用资产减值准备操纵利润的成因分析

5.1.1 公司治理结构现状及外部环境

5.1.2 公司管理报酬契约的报酬结构

5.1.3 规避市场管制动机

5.1.4 资产减值准备相关制度的不完备

5.2 我国上市公司利用资产减值准备操纵利润的治理对策

5.2.1 完善与资产减值准备相关的会计准则和会计制度

5.2.2 优化公司治理结构，减少利润操纵空间

5.2.3 完善相关的政策法规，设置合理的评价标准

5.2.4 提高会计信息需求方的财务评析能力

5.2.5 完善注册会计师制度，提高外部审计效率

参考文献

致谢

发布时间: 2005-09-07

参考文献

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