我国中小板上市公司内部控制信息披露问题研究

论文摘要

作为我国深圳交易所重要组成部分的中小板自正式启动以来,发展十分迅速,中小板企业具有很高的成长性和很广阔的市场前景,但是在内部控制信息披露方面也呈现出一些问题。通过分析中小板上市公司特征及对内部控制信息披露产生影响的相关因素,达到完善中小板上市公司内部控制信息披露的目的,进而提升我国中小板上市公司的市场竞争力。因为这些影响因素关系到上市公司的内部控制完善程度,关系到了上市公司能否披露较高质量的内部控制信息,关系到整个资本市场能否规范、合理地发展,所以这也使得本研究具有了较强的实践意义。本文主要采用规范研究与实证研究相结合的方法。本文主要分如下五个部分：(一)绪论部分,这部分主要从近年来出现的由于内部控制缺失带来的财务问题的案例出发,提出了研究中小板上市公司内部控制信息披露的研究背景及意义。在文献综述部分,主要介绍国内外的研究的成果和现状,并在国内外研究成果基础上归纳和总结已有研究的理论框架、模型、数据、方法等,从而为本文的研究找到切入点。(二)内部控制信息披露理论分析。先对内部控制、内部控制信息披露和内部控制自我评价三个概念进行界定,再对委托代理理论、信号传递理论、公共产品属性理论三个理论进行阐述和分析。(三)对2008年底我国中小企业板294家上市公司的内部控制信息披露情况进行描述性统计,从内控自评报告评价依据、内控自评报告的内容等方面了解目前我国中小板上市公司内部控制信息披露的现状。对评价依据和内容分别进行统计,最后指出存在的问题。(四)结合委托代理、信号传递、公共产品属性三个理论框架,在公司治理、内部营运、外部监督三个层面提出七个假设。选取2009年的中小板市场的上市公司和主板市场的上市公司作为研究对象,进行抽样分别选取了61家和38家样本数据,然后对样本数据进行描述性统计、相关分析和多元线性回归分析来验证前面所提假设,并将两个市场的数据进行对比。(五)在前面的现状分析和实证研究的基础上得出研究结论,并比较中小板市场和主板市场在内部控制信息披露方面所存在的差异,两个市场所具有的不同影响因素,进而在规范和完善内部控制信息披露方面为监管部门提供政策建议。最后指出了本研究的局限性和后续研究方向。通过本文的研究得出如下结论：(1)中小板市场与主板市场的内部控制信息披露程度的共同影响因素是会计师事务所声誉、第一大股东持股比例。两者的区别是中小板市场还受盈利能力的影响,而主板市场还受公司规模、专业委员会数目的影响。(2)中小板上市公司的内部控制信息披露程度的平均分数要比主板市场的平均分数高。可见深交所对中小企业板市场上市公司在内部控制信息披露方面比主板市场上市公司更加规范、严格,深交所有专门针对中小板市场的《中小企业板上市公司内部审计工作指引》。(3)从中小板上市公司和主板上市公司的抽样样本来看,这些公司聘请的会计所事务所是国内前十名的会计师事务所的分别占样本的47.54%和42.11%,而且绝大多数的上市公司都是聘请国内的会计师事务所。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 1 绪论
• 1.1 研究背景及意义
• 1.1.1 研究背景
• 1.1.2 研究意义
• 1.2 文献综述
• 1.2.1 国外研究现状
• 1.2.2 国内研究现状
• 1.3 研究方法及结构安排
• 2 内部控制信息披露理论分析
• 2.1 内部控制相关概念
• 2.1.1 内部控制
• 2.1.2 内部控制信息披露
• 2.1.3 内部控制自我评价
• 2.2 内部控制信息披露的理论基础
• 2.2.1 委托代理理论
• 2.2.2 信号传递理论
• 2.2.3 公共产品属性理论
• 3 中小板上市公司内部控制信息披露的现状及问题
• 3.1 中小板上市公司内部控制信息披露状况
• 3.1.1 内部控制信息披露评价依据
• 3.1.2 内部控制信息披露内容
• 3.2 中小板上市公司内部控制信息披露存在的问题
• 3.2.1 内部控制评价的依据缺乏统一性
• 3.2.2 内部控制信息披露的内容不一致
• 3.2.3 描述其内控缺陷及改进措施时无实质性内容
• 4 中小板上市公司内部控制信息披露影响因素的实证研究
• 4.1 中小板上市公司内部控制信息披露影响因素的研究设计
• 4.1.1 研究假设
• 4.1.2 数据来源及样本
• 4.1.3 变量的定义
• 4.1.4 描述性统计
• 4.1.5 相关分析
• 4.1.6 回归分析
• 4.1.7 本节小结
• 4.2 中小板市场与主板市场的对比分析
• 4.2.1 中小板市场与主板市场差异
• 4.2.2 数据来源及样本
• 4.2.3 描述性统计
• 4.2.4 研究假设
• 4.2.5 相关分析
• 4.2.6 回归分析
• 4.2.7 中小板市场与主板市场分析结果的比较
• 5 研究结论及政策建议
• 5.1 研究结论
• 5.2 政策建议
• 5.2.1 监管部门全面监管、突出重点
• 5.2.2 健全和完善我国中小板市场内部控制信息披露制度
• 5.2.3 重视内控缺陷及改进措施的披露
• 5.3 本文可能的创新
• 5.4 研究的不足及展望
• 5.4.1 评分具有主观性
• 5.4.2 选取的样本量较少
• 5.4.3 指标的选择不够全面
• 参考文献
• 致谢
• 攻读硕士学位期间发表论文