同一控制下企业合并会计处理方法的研究

论文摘要

在全球并购浪潮风起云涌的背景下,我国企业合并也热潮高涨。但与西方国家企业合并不同的是,我国的企业合并与国有企业改革密切相关。宏观上企业合并已经成为我国搞活国有企业、调整资源配置的重要手段,微观上业已成为企业重组和扩展的重要战略。财政部2006年2月15号发布了新的会计准则,其中《企业会计准则第20号——企业合并》对企业合并的会计处理方法区分同一控制和非同一控制的企业合并进行了规范。这也是第一次以准则的形式对企业合并的会计处理方式进行规范的尝试。从准则规定来看,同一控制下企业合并的会计处理方法实质是权益结合法。本文拟对同一控制下的企业合并的会计处理方法进行研究,首先简要回顾美国、国际和中国关于企业合并会计方法的演变,并对现行同一控制下企业合并会计处理方法进行剖析。然后对权益结合法和购买法进行比较分析,并通过中国铝业合并包头铝业的实际案例来对此进行分析论证,最后从企业合并的经济实质和两种方法下会计信息质量比较两个方面做出了我国同一控制下企业合并的会计处理方法的选择并得出了相关的结论。本文的创新之处就在于通过对我国同一控制下企业合并情形的具体分析对新准则采用权益结合法的会计处理方法存在质疑,提倡采用国际通行的购买法,严格限制权益结合法的使用。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第一章 引言
• 第一节 研究背景及意义
• 第二节 相关研究成果综述
• 第三节 研究思路和研究方法
• 第二章 新准则同一控制下企业合并会计处理方法
• 第一节 企业合并会计处理方法演变——美国、国际和中国
• 一、企业合并定以及合并会计方法概述
• 二、美国企业合并会计处理方法的演变
• 三、国际会计准则企业合并会计处理方法的演变
• 四、中国企业合并会计处理方法的演变
• 第二节 新准则对同一控制下企业合并的会计处理方法的规定
• 一、基本概念及相关问题解析
• 二、同一控制下企业合并的会计处理方法
• 三、保留权益法的原因
• 四、新准则保留权益结合法存在的问题分析
• 第三章 购买法和权益结合法的比较分析
• 第一节 简述购买法和权益结合法
• 一、购买法
• 二、权益结合法
• 第二节 购买法和权益结合法的比较分析
• 一、购买法和权益结合法的差异分析
• 二、购买法和权益结合法对经济影响的比较分析
• 第四章 中国铝业换股吸收合并包头铝业的案例分析
• 第一节 合并方基本情况
• 一、合并方概况
• 二、合并方股本结构
• 三、合并方简要财务报表和主要财务数据
• 第二节 被并方基本情况
• 一、被并方概况
• 二、被并方股本结构
• 三、被并方简要财务报表和主要财务数据
• 第三节 吸收合并方案的有关内容
• 一、合并的动因和协同效应分析
• 二、换股吸收合并方案
• 第四节 不同会计处理方法对经济影响的比较分析
• 一、购买法和权益结合法对财务报告及相关财务指标的不同影响
• 二、购买法和权益结合法的效应分析
• 第五章 同一控制下企业合并会计处理方法的选择
• 第一节 会计方法的选择基础:合并的经济实质
• 一、企业合并的经济实质
• 二、国外股权联合性质合并的判断标准
• 三、我国同一控制下企业合并的经济实质分析
• 第二节 不同会计处理方法所显示的会计信息质量比较
• 一、企业合并会计信息质量概述
• 二、两种方法下会计信息质量的比较结果
• 第六章 结论与不足
• 参考文献
• 致谢