鼓励我国企业年金发展的税收政策研究

论文摘要

世界银行的三支柱养老金制度改革建议已经在世界许多国家实践，并取得了一定成效。多数国家都建立起包括国家公共养老金、企业年金和个人储蓄性养老金在内的多层次养老保障体系。随着人口老龄化的加剧，企业年金在保障老年人生活方面的作用愈显重要，在许多发达国家，其已成为退休收入的重要来源。企业年金作为一种自愿性的补充养老保险计划，在基金的筹集到基金的发放，每一个环节都离不开政府的经济激励措施。西方发达国家把税收优惠政策作为企业年金发展的“发动机”。与国外相比，中国目前显然对企业年金认识不足、支持不够，其中主要表现在中国企业年金缺乏税收优惠政策的足够支持。本文从理论研究入手，首先介绍了企业年金的一般性理论，在这个基础上分析了政府税收政策与企业年金的相关性，指出了政府给予其税收优惠政策的必要性和可行性。接着分析了与企业年金有关的税收政策模式及其内容。然后介绍了国外企业年金税制的发展情况、特点和发展趋势。本文的重点在于分析我国企业年金的发展、企业年金税制的现状及存在的问题，在此基础上，借鉴国外的先进经验，通过比较各种税制模式的优缺点，并利用数据对各模式下政府、企业和职员自己的福利情况进行比较，提出我国企业年金的税制模式。最后，本文提出了我国企业年金税收制度的具体设计。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 引言
• 一、选题背景
• 二、研究成果综述
• 三、本文的研究定位
• 第一部分 企业年金的一般性分析
• 一、企业年金的含义及特征
• （一） 企业年金的含义
• （二） 企业年金的特征
• 二、企业年金与其他保险的比较
• （一） 企业年金与基本养老保险的比较
• （二） 与商业人寿保险的比较
• 第二部分 企业年金与税收政策的相关性分析
• 一、政府对企业年金干预的必要性—企业年金的外部性
• （一） 企业年金的正外部性
• （二） 企业年金的负外部性
• 二、企业年金的发展离不开税收政策的扶持—税收优惠对企业年金的激励功能
• 三、企业年金的税收政策模式
• 第三部分 我国企业年金税收政策评析
• 一、我国企业年金计划概况
• （一） 我国企业年金的发展历史
• （二） 我国企业年金发展中存在的主要问题
• 二、我国与企业年金相关的税收政策现状
• （一） 缴费环节企业所得税的征免规定
• （二） 缴费环节个人所得税的征免规定
• （三） 投资环节的税收征免规定
• （四） 领取环节的税收征免规定
• 三、我国与企业年金相关的税收政策存在的主要问题
• （一） 企业年金的税收政策不统一
• （二） 没有税收优惠政策与税收优惠政策不足并存
• （三） 企业年金缺乏税收优惠政策的限制条件
• （四） 税收制度对工薪类收入调节力度不够
• （五） 缺乏有效的企业年金财税监管制度
• 第四部分 未来我国企业年金的税收政策选择
• 一、企业年金税收政策的国际借鉴
• （一） 主要西方国家企业年金税收政策模式的选择
• （二） 典型国家企业年金税收政策的特点
• （三） 国外企业年金税收政策的发展趋势
• （四） 国外企业年金税收政策对完善我国企业年金税收政策的启示
• 二、完善我国企业年金税收政策的建议
• （一） 完善我国企业年金税收政策体系的原则
• （二） 完善我国企业年金的税收政策设计
• 参考文献
• 后记