完善我国涉外税收优惠政策研究

论文摘要

随着经济全球化进程的加快,国际直接投资(FDI)达到了空前的规模。世界各国为了吸引更多FDI,采取了多种政策手段。而我国自改革开放以来一直将税收优惠政策作为吸引FDI的主要手段之一。但随着我国经济的快速发展以及国内各方面环境的进一步完善,很多专家学者都开始对税收优惠政策提出了异议。税收优惠政策对吸引FDI究竟能起到多大的作用也成为人们普遍关心的问题。而且,税收优惠政策对外商直接投资的影响是近年来国际关注的热点问题,其中最典型的例子就是经合组织的一系列针对有害税收竞争的举措中就包括对税收优惠政策的限制。另外,我国又从2008年开始进入“两税合并”的时代,这使得本文对于税收优惠政策的研究更具有现实意义。我们认为,在目前的情况下,只有客观正确地认识税收优惠政策对FDI的吸引作用,才能为我国在新的内外部环境下如何更好地吸引外资、如何逐步实现利用外资从量到质的转变的目标找到正确的方向本。文以外商投资的动因分析作为研究起点,对外商投资税收优惠的效应展开分析,在理论分析的基础上,结合我国税收优惠政策的实施情况,通过实证分析手段对我国税收优惠政策效果进行剖析,指出政策实施中的问题,提出我国涉外税收政策调整的基本对策。全文共分六部分:绪论部分主要是介绍了论文的研究目的及意义,并对国内外研究现状作了简要概述。第二部分是基础理论分析。对国际上普遍采用的税式支出理论做了详细的分析,并以此来指导我国的税收优惠政策实践。第三部分是对税收优惠政策在吸引FDI的有效性上作了定量分析,也是本论文的重点部分,通过简单的定量分析做出了FDI涉外税收优惠政策与引资规模间的相关性,限于数据查找的困难仅对税收优惠政策对FDI地区分布以及税收优惠政策对FDI产业导向做了定量分析。第四部分是对我国现行涉外税收优惠政策进行介绍的基础上,剖析我国涉外税收优惠政策存在的问题,为进一步完善我国涉外税收优惠政策提出建议打下基础。第五部分是进行国际比较,通过分析各国吸引外商投资的税收优惠政策,找出可供中国借鉴的经验。最后一部分是政策建议。通过整篇文章的归纳总结,认为我国的涉外税收优惠政策应该进一步完善吸引外商投资的法律体系以及为实施税收优惠政策营造良好环境。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 绪论
• 0.1 研究目的及意义
• 0.2 文献综述
• 0.3 本文的研究思路与框架
• 0.4 本文的研究方法以及创新点和不足之处
• 1. 涉外税收优惠政策相关基本理论
• 1.1 税式支出理论
• 1.1.1 税式支出的概念
• 1.1.2 税式支出的特点
• 1.1.3 税式支出形式
• 1.1.4 税式支出的经济效应
• 1.2 税收调控理论
• 1.2.1 税收调控的概念
• 1.2.2 税收调控的特点
• 1.2.3 税收调控的职能
• 2 我国涉外税收优惠政策对FDI 引资效果有效性分析
• 2.1 税收优惠政策对FDI 规模的影响
• 2.2 税收优惠政策对FDI 流向的影响
• 2.3 税收优惠政策对产业导向的作用
• 3 我国涉外税收优惠政策的现状及问题分析
• 3.1 我国现行税收优惠政策现状
• 3.1.1 两税合并后，税收优惠政策调整的主要内容
• 3.1.2 新税收优惠政策的主要特点
• 3.2 新税收优惠政策存在的主要问题分析
• 3.2.1 新的税收优惠政策致使部分外资中小企业撤资
• 3.2.2 我国税收优惠政策在国际税收中的作用减弱
• 3.2.3 新的税收优惠政策缺乏系统性和规范性
• 3.3 小结
• 4 涉外税收优惠政策的国际比较与经验借鉴
• 4.1 涉外税收优惠政策的国际比较
• 4.1.1 以间接优惠政策为主的多元化优惠方式
• 4.1.2 明确的产业导向性税收优惠政策
• 4.1.3 区域性税收优惠政策
• 4.1.4 税收优惠政策应与经济发展同步
• 4.1.5 各国都有专门立法保障税收优惠政策的实施
• 4.2 对我国涉外税收优惠政策的借鉴
• 4.2.1 积极推进以间接优惠为主的多元化税收优惠方式
• 4.2.2 以高新技术产业为主导的税收优惠政策
• 4.2.3 适时引导区域性税收优惠支出实施方向
• 4.2.4 充分发挥税收优惠政策的时效性和适度性
• 4.2.5 两税合并，规范税收优惠立法
• 5 我国涉外税收优惠政策调整的对策和建议
• 5.1 继续深入加强所得税税制改革
• 5.1.1 依法实施税收优惠政策，设立《税收优惠法》
• 5.1.2 建立税式支出预算管理制度
• 5.1.3 健全反避税法规
• 5.2 进一步完善税收优惠政策的具体措施
• 5.2.1 完善对高新技术行业实施的税收优惠政策
• 5.2.2 完善对环保节能行业实施的税收优惠政策
• 5.2.3 完善解决三农问题的税收优惠政策
• 5.2.4 促进下岗人员再就业的税收优惠政策
• 参考文献
• 致谢
• 攻读学位期间发表论文以及参加科研情况