我国资源税税率方案研究

论文摘要

目前我国资源税率存在诸多问题，亟待改革。我国现行资源税的税率形式主要为定额税率，而定额税率存在诸如：不能反映资源的供求关系，脱离了价格机制；税率模式单一，不能反映资源的再生性、稀缺性等；税率水平整体偏低，不利于税收引导和控制资源的开采使用等弊端。本文设计了一套税率方案，包含税率形式、税率模式、税率水平三个层次，研究前提是目前资源税征税范围不变。通过分析国资源税税率的缺陷与不足，借鉴美国、俄罗斯和澳大利亚三个资源大国，本着设计税率方案应遵循的两条原则：提高资源税占税收总额的比重的同时保护资源的合理开发利用和不过度加重资源开采企业的税收负担，得出三点结论：第一，税率形式采用比例税率与定额税率相结合；第二，实行差别税率模式，不可再生性、稀缺性大、使用年限短及环境危害性高的资源，应该征收较高的资源税税率；第三，适度提高整体税率水平。经测算，能源矿产比例税率的最优水平应为4.93%，近似于我国目前对石油和天然气征收的5%的比例税率。其他非能源矿产资源的税率应低于这一水平。对盐产品仍然沿用定额税率，可预先设定一个比例税率，再利用公式转化可得定额税率的高低，在确定定额税率的水平时应考虑通货膨胀因素的影响。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 绪论
• 1.1 研究背景
• 1.2 研究意义
• 1.3 国内外研究现状
• 1.4 概念界定
• 1.5 研究方法和创新之处
• 2 理论基础
• 2.1 税收负担理论
• 2.2 反弹性理论
• 2.3 拉弗曲线
• 3 我国资源税税率的缺陷分析
• 3.1 税率形式不合理
• 3.2 税率模式单一
• 3.3 总体税率水平偏低
• 4 国外经验借鉴
• 4.1 国外资源税含义及特点
• 4.2 美国开采税税率
• 4.3 俄罗斯资源税税率
• 4.4 澳大利亚矿产资源超额利润税税率
• 5 我国资源税的税率方案设计
• 5.1 税率方案设计遵循的原则
• 5.2 税率形式
• 5.3 税率模式
• 5.4 税率水平
• 6 结论
• 参考文献
• 在校期间发表论文清单
• 后记