上市公司盈余管理与会计师事务所审计质量关系研究

论文摘要

目前在国内,按照会计师事务所规模及背景可分为“四大”和“非四大”两大类。“四大”会计师事务所有着悠久的历史,在国际上享有很高的声誉,公司的规模也比较大,财力雄厚。和“四大”比起来,“非四大”事务所的规模较小,声誉不高,而且资金实力也不够雄厚。这二者的审计质量一直备受关注,也备受争议。很多学者从不同的角度研究比较了这两类会计师事务所的审计质量差异。本文以2006年国内A股证券市场上市公司为样本,从对盈余管理程度的控制能力这一角度比较研究了“四大”和“非四大”会计师事务所在中国证券市场的审计质量,并进一步研究了“四大”和“非四大”会计师事务所对于不同方向的盈余管理的审计质量。本文共分为五章:第一章为绪论;第二章为文献回顾;第三章为相关概念的界定及主要计量模型的选取;第四章为本文的实证研究部分,也是本文最核心的部分。本章从研究设计、研究假设、确定模型系数、实证结果、对实证结果进行解释以及对结果所揭示的实际问题提出建议这6个方面搭建了实证研究的框架,完成了从原始数据的选取、整理及输入到最终得出结果的过程。揭示了上市公司盈余管理的动机和手段,并从对盈余管理的控制能力这一角度比较分析了中国证券市场上“四大”会计师事务所和“非四大”会计师事务所的审计质量;第五章为研究结论总结与本文的不足之处。通过本文的实证研究,得到的基本结论有:①对于经营现金流量小于所处行业的平均水平的公司,即经营业绩较差的公司,存在调增利润、进行正向盈余管理的倾向;②对于经营现金流量大于所处行业的平均水平的公司,即经营业绩较好的公司,存在调减利润、进行负向盈余管理的倾向;③在对有着正向盈余管理倾向的公司进行审计时,国际四大会计师事务所比国内非四大所的审计表现出更高的审计质量;④在对有着负向盈余管理倾向的公司进行审计时,国内非四大所比国际四大会计师事务所表现出更高的审计质量。本文研究的主要创新点在于:以往从盈余管理的角度来比较研究“四大”、“非四大”审计质量的文献较多,但将盈余管理细分为“正向”和“负向”来进行研究的并不多见。本文在前人相关的研究基础上,进一步将盈余管理按照不同的管理方向细分为“正向”和“负向”的盈余管理,并分别在这两个方向上,从对盈余管理的控制能力这一角度比较了“四大”和“非四大”的审计质量。从这个意义上说,本文深化了前人的研究。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 绪论
• 1.1 选题背景
• 1.2 研究意义
• 1.3 研究创新
• 1.4 研究框架
• 2 文献回顾
• 2.1 国外文献回顾
• 2.1.1 审计质量的研究
• 2.1.2 盈余管理的研究
• 2.1.3 审计质量与盈余管理关系的研究
• 2.2 国内文献回顾
• 2.2.1 审计质量的研究
• 2.2.2 盈余管理的研究
• 2.2.3 审计质量与盈余管理关系的研究
• 3 相关概念的界定及主要计量模型
• 3.1 概念的界定
• 3.1.1 审计质量的界定
• 3.1.2 盈余管理的界定
• 3.2 主要计量模型
• 3.2.1 盈余管理的计量方法介绍
• 3.2.2 本文对盈余管理计量模型的选择
• 4 实证研究
• 4.1 研究设计
• 4.1.1 统计工具
• 4.1.2 研究方法
• 4.1.3 数据来源
• 4.1.4 样本选取
• 4.2 研究假设
• 4.2.1 假设一和假设二的提出
• 4.2.2 假设三和假设四的提出
• 4.3 模型系数的确定
• 4.3.1 单因素相关性检验
• 4.3.2 多元线性回归分析
• 4.4 实证结果
• 4.4.1 假设一和假设二的检验
• 4.4.2 假设三和假设四的检验
• 4.5 对实证结果的解释
• 4.5.1 对结论一和结论二的解释
• 4.5.2 对结论三和结论四的解释
• 4.6 建议
• 4.6.1 严格控制上市公司盈余管理行为
• 4.6.2 进一步提高“四大”和“非四大”所的审计质量
• 5 研究结论及本文的不足
• 5.1 研究结论
• 5.2 本文的不足
• 参考文献
• 致谢
• 在学期间发表的学术论文和研究成果
• 详细摘要