注册会计师行业行政监督与行业自律协同机制构建研究

论文摘要

注册会计师被称为“经济警察”,是维护市场经济秩序的重要力量之一。自1980年恢复注册会计师制度以来,我国注册会计师行业在协助政府实施宏观经济政策、维护资本市场有序运转、保护投资者和社会公众利益方面发挥了重要作用。但因审计委托制度的内在缺陷、职业注册会计师集团的短期利益与公众利益不尽一致,相关企业通过虚假会计信息可以获取较大经济利益,而行政监督与行业自律协同性不佳,导致会计造假现象屡见不鲜,引起了有关各方的极大关注,研究我国注册会计师行业行政监督与行业自律协同性问题具有重要的意义。本文在对注册会计师行业监管相关文献及政府规制、政府监管理论综述的基础上,结合注册会计师行业职能和特点,分析了注册会计师行业监管的主体、客体及相关制衡机制,得出要实现注册会计师行业持续健康发展,必须实现政府行政监督与行业自律的协同,形成监管合力。其次,分析了国内外注册会计师行业协同监管的历史演进和改革方向。再次,介绍了我国注册会计师行业监管基本情况,分析了我国注册会计师行业监管存在行政管理与自律管理界限不明、行政监管机构之间缺乏协同机制、财政部门内设机构与注册会计师协会协同不够等问题。最后,尝试提出构建我国注册会计师行业行政监督与行业自律协同机制的可行策略。其主要观点为：努力构建以政府监管为主导、以行业自律为基础、以法律规范为保障的注册会计师行业协同监管模式；通过厘清政府与注册会计师协会的监管界限、构建财政部门与行业自律团体协调机制、构建日常协同监控机制、构建联合开展执业质量检查机制、构建信息资源共享机制、构建行政处罚与自律惩戒互补机制等具体措施来实现注册会计师行业监管模式的内部协同。本文的主要贡献：虽然国内外研究注册会计师审计质量方面的文章不少,但从政府行政监督与行业自律协同角度进行研究并不多见,能查找到的也散见于相关期刊,本文的主要贡献或者说创新就在于比较完整地论述了注册会计师行业行政监督与行业自律协同问题,并提出了相关协同策略。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 插图索引
• 附表索引
• 第1章 绪论
• 1.1 研究的背景和意义
• 1.2 文献回顾
• 1.2.1 国外研究现状
• 1.2.2 国内研究现状
• 1.3 研究的内容、思路与方法
• 1.3.1 研究的内容及思路
• 1.3.2 研究的方法
• 1.4 可能的创新之处
• 第2章 注册会计师行业协同监管相关理论
• 2.1 政府规制理论
• 2.1.1 政府与市场
• 2.1.2 监管内涵及行政监督与行业自律定义界定
• 2.1.3 公共利益理论与部门利益理论
• 2.2 协同理论与注册会计师行业协同监管
• 2.2.1 监管主体
• 2.2.2 监管客体
• 2.2.3 权力分配、制衡与协同机制
• 2.3 注册会计师行业的职能和特点
• 2.3.1 注册会计师行业的职能
• 2.3.2 注册会计师行业的特点
• 2.4 政府监管注册会计师行业的必要性
• 2.4.1 减少审计信息的负外部效应
• 2.4.2 降低信息不对称风险
• 2.4.3 弥补审计制度存在的缺陷
• 2.5 行业自律主体定位与作用
• 2.5.1 行业协会的概念和定位
• 2.5.2 行业协会的作用
• 2.6 行政监督与行业自律协同的必要性
• 2.6.1 注册会计师协会行业自律必不可少
• 2.6.2 注册会计师行业健康发展需要加强政府行政监督
• 第3章 国内外注册会计师行业协同监管的演进历程分析
• 3.1 我国注册会计师行业协同监管历史沿革
• 3.1.1 完全行政主导阶段
• 3.1.2 准政府监管阶段
• 3.1.3 政府主导监管阶段
• 3.2 西方国家注册会计师行业监管协同机制的演变及启示
• 3.2.1 西方国家注册会计师行业协同监管的演变
• 3.2.2 英美德日国家注册会计师行业协同监管的启示
• 第4章 我国注册会计师行业发展及协同监管现状分析
• 4.1 我国注册会计师行业发展基本情况
• 4.1.1 业务收入快速增长
• 4.1.2 违法违规现象较为普遍
• 4.2 我国注册会计师行业监管基本情况
• 4.2.1 法律法规
• 4.2.2 政府监督
• 4.2.3 行业自律
• 4.2.4 协同情况
• 4.3 注册会计师行业行政监督与行业自律不协同的现象及原因分析
• 4.3.1 行政管理与自律管理界限不明
• 4.3.2 行政监管机构之间缺乏协同机制
• 4.3.3 财政部门内设机构与注册会计师协会协同不够
• 第5章 注册会计师行业行政监督与行业自律协同机制构建的策略
• 5.1 协同机制构建的原则
• 5.2 协同机制构建的目标
• 5.3 建立具有协同结构的注册会计师行业监管体制
• 5.3.1 健全完善法律约束机制
• 5.3.2 完善政府监督管理机制
• 5.3.3 健全行业自律管理体制
• 5.4 注册会计师行业监管模式内部协同策略
• 5.4.1 厘清政府和注册会计师协会的监管界限
• 5.4.2 构建财政部门与行业自律团体协调机制
• 5.4.3 构建日常协同监控机制
• 5.4.4 构建联合开展执业质量检查机制
• 5.4.5 构建信息资源共享机制
• 5.4.6 构建行政处罚与自律惩戒互补机制
• 结论
• 参考文献
• 附录A 攻读学位期间所发表的学术论文目录及参与的课题
• 致谢