审计市场结构与审计质量实证研究 ——来自2008年中国上市公司的经验证据

论文摘要

近年来国内外相继出现的审计失败案例,使人们对注册会计师行业表现出前所未有的关注,如何提高审计质量也随之成为国内甚至国际社会关注的焦点。审计质量高低作为审计行业的一个绩效评价标准,是一个关系到注册会计师行业生死存亡的重大问题。构建一个什么样的审计市场结构,如何提高审计质量,是本文的研究目的所在。本文通过理论研究和实证研究相结合的方法,基于2008年的1245家上市公司,分别从审计市场集中度、会计师事务所行业专长和会计师事务所规模三个方面来研究他们对审计质量的影响。文章除绪论外分为五个部分。绪论部分首先介绍本文的研究背景以及研究意义;第一部分通过对相关文献的回顾,做了审计市场结构以及审计市场结构与审计质量相关性的研究综述;第二部分从理论上分析了审计市场结构对审计质量的影响;第三部分是审计市场结构对审计质量影响的实证研究;第四部分将得出的实证检验结果进行了分析;文章最后一部分提出了研究的最终结论以及一些相关建议。文章以可操控性应计利润的绝对值作为审计质量的替代变量,并从影响审计市场结构的三因素:审计市场集中度、会计师事务所行业专长和会计师事务所规模角度出发,运用实证研究来研究其对审计质量的影响,最后得出如下结论:1、审计市场集中度与审计质量正相关。高集中度的审计市场有利于缓解过于激烈的审计竞争,从而使会计师事务所将更多的精力和财力放在审计活动过程中,做到应有的谨慎和尽职,提高审计质量。2、会计师事务所行业专长与审计质量正相关。会计师事务所的行业专长代表了审计师的专业技能,具有行业专长的会计师事务所更易发现被审计单位存在的问题,提高审计质量。3、会计师事务所规模与审计质量正相关。本文的研究表明,要提高我国审计市场的执业质量,应着力提高审计市场集中度,在保证会计师事务所独立性的前提下,鼓励事务所进一步发展行业专长,做大做强!

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第1章 绪论
• 1.1 问题的提出
• 1.2 研究背景及意义
• 1.2.1 研究背景
• 1.2.2 研究意义
• 第2章 相关文献综述
• 2.1 审计市场结构研究综述
• 2.1.1 关于审计市场结构定位的研究
• 2.1.2 关于审计市场集中度的研究
• 2.1.3 关于会计师事务所行业专长的研究
• 2.1.4 关于会计师事务所规模的研究
• 2.2 审计市场结构与审计质量相关性研究综述
• 2.2.1 审计市场集中度与审计质量的研究
• 2.2.2 会计师事务所行业专长与审计质量的研究
• 2.2.3 会计师事务所规模与审计质量的研究
• 第3章 审计市场结构影响审计质量的理论分析
• 3.1 审计市场结构及其决定因素
• 3.2 审计质量的内涵与衡量标准
• 3.2.1 审计质量的定义
• 3.2.2 审计质量的特征
• 3.2.3 审计质量的衡量标准
• 3.3 审计市场结构对审计质量的影响
• 3.3.1 从集中度角度分析审计市场结构对审计质量的影响
• 3.3.2 从行业专长角度分析审计市场结构对审计质量的影响
• 3.3.3 从事务所规模角度分析审计市场结构对审计质量的影响
• 第4章 实证研究设计
• 4.1 研究假设
• 4.2 变量设定与模型
• 4.2.1 因变量的选取与计量
• 4.2.2 自变量的选取与计量
• 4.2.3 模型的建立
• 4.3 样本的选取和数据来源
• 第5章 实证检验结果与分析
• 5.1 样本描述性统计
• 5.1.1 因变量的描述性统计
• 5.1.2 自变量的描述性统计
• 5.2 变量间相关性检验
• 5.3 回归检验结果与分析
• 5.3.1 回归检验结果
• 5.3.2 回归检验结果分析
• 第6章 结语
• 6.1 研究结论
• 6.2 政策建议
• 6.3 研究的局限性
• 参考文献
• 致谢
• 攻读学位期间取得的科研成果