会计师事务所行业专门化与审计质量相关性研究

论文摘要

2006年我国新审计准则的颁布实施以及现代风险导向审计模式的确立,2007年中国注册会计师协会发布的《关于推动会计师事务所做大做强的意见》,促进和鼓励了我国会计师事务所发展行业专门化。基于这两个特定背景,本文试图通过研究我国审计市场中行业专门化对审计质量的影响,为会计师事务所发展行业专门化提供理论依据和经验支持。论文首先阐述了论题的研究背景及意义,并对国内外研究现状进行了分析,确定了本文研究框架。然后,从行业专门化和审计质量的内涵,行业专门化产生和发展的经济学理论基础及动因等方面进行理论分析。在此基础上,分析了行业专门化对审计质量的影响,提出了本文的研究假设。以上市公司的盈余管理程度作为审计质量的替代变量,以加权市场份额法衡量会计师事务所行业专门化水平,选取2007年-2009年深沪上市公司为研究样本,检验了我国审计市场行业专门化对审计质量的影响。通过回归分析,得到结论：行业专门化能提高审计质量,且具有学习效应。最后,本文结合我国审计市场的环境分析了会计师事务所发展行业专门化的现实障碍,提出了相应的政策性措施。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第1章 绪论
• 1.1 研究背景与意义
• 1.2 文献综述
• 1.2.1 国外相关研究综述
• 1.2.2 国内相关研究综述
• 1.3 研究方法与内容
• 第2章 行业专门化与审计质量理论分析
• 2.1 相关概念的界定
• 2.1.1 会计师事务所行业专门化经营内涵的界定
• 2.1.2 审计质量的涵义
• 2.2 行业专门化经营的理论基础
• 2.2.1 行业专门化经营的经济学理论基础
• 2.2.2 行业专门化经营的战略管理理论基础
• 2.2.3 行业专门化经营的现代风险导向理论基础
• 2.3 会计师事务所行业专门化经营的动因分析
• 2.3.1 审计市场需求方与行业专门化经营
• 2.3.2 审计市场供给方与行业专门化经营
• 2.3.3 审计市场监管方与行业专门化经营
• 第3章 行业专门化与审计质量模型的构建
• 3.1 研究假设的提出
• 3.2 行业专门化与审计质量模型
• 3.3 自变量——会计师事务所行业专门化的衡量
• 3.4 因变量——审计质量的估计
• 3.4.1 审计质量的衡量指标分析
• 3.4.2 审计质量的替代变量—可操纵性应计利润
• 3.4.3 可操纵性应计利润的估计
• 3.5 控制变量
• 第4章 实证检验与分析
• 4.1 样本选取与数据来源
• 4.2 样本的描述性统计及结果分析
• 4.3 回归结果及解释
• 4.3.1 实证检验结果
• 4.3.2 实证结果分析
• 第5章 对我国会计师事务所发展行业专门化经营的思考
• 5.1 制约我国会计师事务所发展行业专门化经营的因素
• 5.2 推动我国会计师事务所行业专门化经营的基本原则
• 5.3 政策性措施
• 5.3.1 构建寡占型审计市场结构
• 5.3.2 形成会计师事务所行业专门化经营的培育机制
• 结束语
• 参考文献
• 致谢
• 攻读硕士学位期间主要的研究成果目录