山西票号金融稽核创新与研究

论文摘要

本文首先从理论上阐述山西票号金融稽核的创新,分别从账簿、本平制度、票据的创新、银行清算四方面展开。本文在本平制度中,首次使用数学演算的方法证明了票号在汇兑业中余平的存在,运用数学论证的方式解释了余平存在的理论依据。并且在此基础上,解释了余平存在的根源。文章最后通过票号与现代金融机构稽核的比较,得出了研究的现实意义。龙门账的创新开创了中国复式记账的先河,是中国会计史上的里程碑。龙门账促进了单式记账向复式记账的发展,同时也发展了记账的原理,还初步明确了会计的基本职能。通过“合龙门”不仅可以看出该经营机构的盈亏状况,而且可以稽核财务的记账是否准确。在现在的账务中,假设投资者的投资未计入权益项目,也未进行利润分配,那么,现在的资产负债表、损益表就与龙门账的存该表、进缴表相对应。所以,龙门账是现代会计记账的基础,现代会计记账是对龙门账的一种继承和发展。本文的闪光点在于讲述清楚了长期以来人们非常好奇而又存在争议的余平。本平制度是票号为了有个统一的核算和记账单位而产生的,而本平制度的创新也为票号赢得余平这块额外的利润创造了条件。本文通过数学的方法先计算出了票号余平的存在方式。然后通过数学论证的方式,论证了当时票号在平砝上的设置完全符合数学逻辑的满足区域。而且余平的大小也由票号在最初设定平砝时而定,即平砝在满足区域的设置值离界值点越远,余平就越大,而且余平的大小正好约等于设置值与界值点差的绝对值。似乎,余平的产生给票号又加上了一层神秘的面纱,其实,只要仔细推敲就会发现,出现这块特殊利润的根源在于,汇兑时虽然用了相同的三个平砝转换式子进行换算,但它们之间是不成比例。票号正是通过这种简单的、不成比例的两两折合、而相互又不能代替的简单游戏蒙蔽了客户的眼睛,赚取了余平这块特殊的利润。同时,也突现出了晋商在票号经营过程中的智慧。从理论上,本平制度和现行的汇率有相似之处,都是为了货币的折合而产生。那么,是不是汇率也会存在这样的“投机”。本文在最后一章里对汇率进行了演算和论证,得出的结论是:汇率设置远远要比本平制度设置的目的复杂很多,汇率的设置也不是为了赢取利润而设置。所以,汇率不存这样的特殊利润。汇票的出现要早于票号,但票号是最早专门从事汇兑业的金融机构。票据的创新与流通促进了票号汇兑业的发展。票汇、信汇、电汇都是票据在流通过程中必不可少的渠道,满足了不同客户的需求。为了服务于外出旅行的大宗商户,票号还创造了旅行支票。为了调度现银的平衡,出现了逆汇。为了汇票的安全汇兑,不出现冒领的状况,票号创造了密押制度。密押制度在票号的经营实践中逐步成熟完善。现代银行业仍沿用了票号票据流通与密押制度的原理,只是在现代科技与电子产品创新的条件下,得到了更精确,更安全的发展。标期是社会债权债务清偿制度的雏形。票号通过过标、“订卯”的方式进行债权债务的清算,而现在银行的债权债务清算使用的是同城交换的方式,但都是运用了轧差原理来完成债权债务的清算。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第一章 导论
• 1.1 选题背景及其理论意义
• 1.1.1 选题背景
• 1.1.2 选题的理论意义
• 1.2 文献综述
• 1.2.1 龙门账文献综述
• 1.2.2 余平文献综述
• 1.2.3 票据文献综述
• 1.2.4 银行清算文献综述
• 1.3 本文的框架结构
• 第二章 山西票号的账簿与记账
• 2.1 票号账簿的种类及相互关系
• 2.2 票号账簿记账的创新研究
• 2.2.1 票号首创中国复式簿记制度
• 2.2.2 记账核算符号的创新
• 2.3 票号的年终总结账实例
• 2.3.1 1852 年日升昌清江浦分号总结账
• 2.3.2 1853 年日升昌江西分号总结账
• 2.4 本章小结
• 第三章 本平制度的产生与创新
• 3.1 本平制度的产生
• 3.2 本平制度的特殊利润——余平
• 3.2.1 票号汇兑余平存在的方式
• 3.2.2 平砝设置的原理
• 3.2.3 余平利润的来源根源
• 3.3 本章小结
• 第四章 山西票号的票据及其流通
• 4.1 票号的票据创新
• 4.2 票号的票据流通及其制度
• 4.2.1 汇兑业汇票的传递
• 4.2.2 逆汇与旅行支票的产生与运用
• 4.3 本章小结
• 第五章 山西票号的银行清算
• 5.1 票号的银行清算
• 5.1.1 社会债权债务清偿制度的雏形——标期
• 5.1.2 银行清算
• 5.1.3 合龙门
• 5.2 密押的产生与运用
• 5.2.1 密押的产生与特点
• 5.2.2 汇票的暗号字样
• 5.3 本章小结
• 第六章 山西票号金融稽核与现代金融稽核的比较
• 6.1 龙门账与现代资产负债表、损益表
• 6.2 票号本平制度与现代的汇率
• 6.2.1 余汇的存在方式
• 6.2.2 汇率的设置
• 6.3 票号票据与现代票据
• 6.4 密押制度与现代银行的防伪技术的比较
• 6.5 票号的清算与现代银行清算
• 6.6 本章小结
• 结论
• 参考文献
• 致谢
• 攻读硕士学位期间发表的论文