论文摘要
我国是一个农业大国,人多地少,人均资源相对紧缺,地区发展不平衡,经济技术基础相对薄弱。农业的基本特点是动植物的自然再生产与经济再生产相互交织,正是这一特点导致了对农业活动会计确认、计量和披露的复杂性。加上生物资产自身的特殊性,使得我国大部分农业企业目前还无法提供详细的关于生物资产成本核算方面的资料。而农业活动所涉及的生物资产和农产品,经过会计确认、计量与披露,传递给信息的使用者完整、公允、规范的信息是农业会计核算中至关重要的任务。农业企业的生物资产会计核算问题已经成为会计学界乃至经济学界的重点关注问题。因此,研究生物资产会计问题,具有十分重要的理论和现实意义。我国在2006年2月5日颁布了《企业会计准则第5号——生物资产》,并要求于2007年1月日起开始实施。为了更好的把握和贯彻新准则,有必要从理论的高度对准则实施一年来农业上市公司生物资产确认、计量和披露状况进行分析和论证,研究准则的执行情况,对进一步完善、贯彻新准则提出有效的建议。本文共分五部分,各部分的具体内容如下:第一部分:引言部分。简述了本文研究的背景、目的和意义,介绍了国内外研究现状,对本文的研究范围进行了界定,确立了本文的研究目的和研究方法,介绍本文的内容体系、创新之处和不足,为本文的后续研究打下了坚实的基础。第二部分:农业企业生物资产的基本理论。本部分主要阐述了本文研究过程中所涉及的若干相关概念,对生物资产的特征进行了分析。第三部分:生物资产会计的国际比较。由国际上关于生物资产确认、计量和披露的相关理论三个部分组成。第四部分:我国生物资产会计的影响因素与现实选择。在对生物资产会计的背景、影响因素进行了分析之后,提出我国生物资产确认、计量和披露的现实选择。通过对生物资产计量的国际借鉴并结合我国农业企业所处的现实条件,来说明我国目前生物资产的计量为什么不能采用历史成本或公允价值等单一的计量属性,而是选择了一种以历史成本计量为主,适当运用公允价值计量的复合型计量模式。第五部分:我国生物资产会计准则的执行情况与完善对策分析。本文以现有的35家农业上市公司2007年的财务报告为实证研究对象,对财务报告中涉及生物资产的相关信息进行收集、整理、归类,并用比较分析的方法对生物资产会计准则执行前后情况进行了对比,根据整理和分析的结果指出目前我国农业上市公司在生物资产确认、计量和披露方面的实施情况和普遍存在的问题,并进一步分析了目前存在的问题的原因。对准则的贯彻实施和进一步完善提出了合理建议。