机动车销售行业增值税纳税评估问题研究

论文摘要

纳税评估是指税务机关运用数据信息比对分析的方法,对纳税人和扣缴义务人申报纳税的真实性和准确性做出定性和定量的判断,并采取进一步征管措施的管理行为。目前,大部分西方国家都己经建立了以计算机为依托的模型化、系统化纳税评估体系和税收评估模型。我国自1999年,由国家税务总局在青岛市国家税务局开展增值税纳税评估试点工作以来,在纳税评估领域已经积累了一定的理论和实践经验。近些年,随着社会主义市场经济体系的建立健全和发展完善,各级税务机关也都在积极开展纳税评估的探索与实践,不断加快着纳税评估体系建设的步伐,这些探索与实践,正在推动我国的纳税评估研究逐步走向成熟。机动车销售行业,是我国商品销售业中非常特别的一员。在国家宏观经济持续发展的大好形势下,中国汽车行业进入了十几年的快速发展期,实现了爆发式的发展,目前汽车行业已经成为国民经济的重要支柱产业。但是,也正是由于机动车销售行业的爆发式发展,使得汽车销售从业人员的入行门槛较低、素质参差不齐,纳税人普遍对税法的认识不够、纳税意识不高。而我们的税务主管部门也缺乏对该行业的评估经验,面对行业的快速增长缺乏准备,致使该行业的税收规模增长速度远远低于行业的增长速度,存在税款大量流失的情况。目前,对机动车行业的纳税评估大多数是建立在税务人员的经验判断基础上的,纳税评估的指标也只是使用少量增值税纳税评估的通用指标,更没有形成一套统一的评估流程和体系。因此,如何改进增值税纳税评估的通用指标,使其更好的为机动车纳税评估所用；如何改善机动车纳税评估的流程,有效的减少机动车行业的税款流失,已经成为当前纳税评估研究的重要课题。本文以《机动车销售行业增值税纳税评估问题研究》为题目,介绍了纳税评估的国内外研究现状,阐述了纳税评估的基本概念、作用等问题,分析了我国机动车行业纳税评估的现状、特点以及存在的问题和难点,同时,介绍了对丰台区134家机动车销售企业进行增值税纳税评估的案例,最后,对机动车销售行业增值税纳税评估的指标完善、流程改进和数据应用方式的创新提出了建议。共分为五部分：第一部分为绪论,主要是介绍了本文的选题背景,明确了本文的研究目的和意义,并对本文写作过程中参考的国内外文献进行了简单介绍,最后介绍了本文的基本结构。第二部分为纳税评估的基本问题分析,主要介绍纳税评估的概念、职能、作用,以及纳税评估与其他管理手段的联系与区别。第三部分为机动车销售行业特点及对纳税评估影响,主要介绍机动车行业概况、经营管理特点、常见涉税问题,以及机动车销售行业的特点对纳税评估的影响。第四部分为机动车销售行业纳税评估现状与存在问题分析,主要介绍机动车纳税评估的流程、适用方法和指标,分析了当前纳税评估存在的问题与难点,并以丰台区机动车增值税评估为例进行了案例分析。第五部分为机动车销售行业增值税纳税评估的完善建议,针对第四部分提出的问题与难点,探讨了评估指标的细分和改进、开发了“机动车纳税评估辅助数据库系统”、对数据应用方式进行了改进、提出了纳税评估流程改进的新思路,对加强机动车企业税务管理给出了若干建议。由于机动车销售行业属于我国近十年才迅速发展的新兴产业,因此还没有专门针对该行业的纳税评估研究,本文填补了这一领域的空白。同时,本文对其他零售业增值税、机动车行业企业所得税等的评估,同样具有一定程度的借鉴意义。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 1 绪论
• 1.1 选题背景及意义
• 1.1.1 选题背景
• 1.1.2 研究意义
• 1.2 国内外文献综述
• 1.2.1 国外文献综述
• 1.2.2 国内文献综述
• 1.3 本文的基本结构及创新点
• 1.3.1 本文的基本机构
• 1.3.2 本文创新点
• 2 纳税评估基本问题分析
• 2.1 纳税评估的内涵分析
• 2.1.1 纳税评估的内涵
• 2.1.2 纳税评估的职能
• 2.2 纳税评估的作用
• 2.2.1 提高征纳双方的税法遵从度
• 2.2.2 有效降低税收征纳成本
• 2.2.3 利于建立新的和谐的税收征纳关系
• 2.3 纳税评估与其他管理手段的联系与区别
• 2.3.1 纳税评估与税务稽查
• 2.3.2 纳税评估与纳税服务
• 2.3.3 纳税评估与税收征管
• 3 机动车销售行业特点及对纳税评估的影响
• 3.1 机动车销售行业现状与特点
• 3.1.1 机动车销售行业概况
• 3.1.2 机动车销售行业经营管理特点
• 3.1.3 机动车销售行业常见涉税问题
• 3.2 机动车销售行业特点对增值税纳税评估的影响
• 3.2.1 要求纳税评估的灵活性、政策适应性更高
• 3.2.2 促使跨地区、跨行业的联合纳税评估形成
• 3.2.3 促使不同类型业务的评估共同开展
• 3.2.4 促进税务机关适应数据来源多样化的纳税评估
• 4 机动车销售行业增值税纳税评估现状与存在问题分析
• 4.1 机动车销售行业增值税纳税评估现状
• 4.1.1 纳税评估基本流程
• 4.1.2 机动车销售行业增值税纳税评估方法和指标
• 4.2 机动车销售行业增值税纳税评估存在的问题与难点
• 4.2.1 指标体系不完善、指标设置不合理
• 4.2.2 数据应用效率低
• 4.2.3 评估流程不合理
• 4.2.4 对机动车行业的管理质量不高、征管力度不够
• 4.3 机动车销售行业增值税纳税评估案例分析—以北京市丰台区为例
• 4.3.1 丰台区机动车销售行业概况
• 4.3.2 丰台区机动车销售行业增值税纳税评估对象的确定
• 4.3.3 企业纳税评估案例
• 4.3.4 经过评估发现的企业问题总结
• 5 机动车销售行业增值税纳税评估的完善建议
• 5.1 机动车销售行业增值税纳税评估指标改进
• 5.2 机动车销售行业纳税评估数据应用方式改进
• 5.3 机动车销售行业增值税纳税评估流程改进
• 5.4 对加强机动车销售企业税务管理的若干建议
• 参考文献
• 后记