果树资产会计计量属性研究

论文摘要

果树属于林木资产中的经济林资产,由于其生长周期长,进入正常生产期后可以多年产出产品,因此果树资产属于具有固定资产特征的生产性生物资产。生物资产是我国新企业会计准则中新增加的一项资产。生物资产所具有的生物转化能力使其价值处于不断变化之中,这也导致了生物资产会计计量的特殊性。我国的生物资产准则与IAS41关于生物资产的规定相比,最大的差异是会计计量属性的不同。本文从生物资产的相关概念界定和国内外研究文献综述出发,以生产性生物资产—果树资产为研究对象,分析了果树资产会计计量属性的选择方案。果树资产虽然除果树产品、木材外基本不存在活跃市场,较难获得市场交易价格,但是可以利用现值技术或估价方法获得公允价值,具有应用公允价值的可能性。因此,果树资产的会计计量属性有历史成本和公允价值两个选择方案。本文立足实地调研,收集了采用估值技术计量果树资产的案例,旨在分析利用估值技术确定的公允价值在林木资产会计计量中的运用,扩展公允价值计量属性在林木资产生产实践中的应用范围。在某些特殊情况下,如林木资产被毁、土地被征用等,运用估价方法确定的价值对林业企业或个人做出决策具有一定的参考作用,果树资产具有应用公允价值计量属性的条件。鉴于此,本文的创新点在于对公允价值计量属性在果树资产中的运用进行了研究。随着我国市场经济体制的不断完善和会计理论与实务工作的不断发展与进步,限制公允价值计量的约束条件将会逐步放开,公允价值在资产计量领域的发展空间将会越来越大。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 引言
• 1.1 选题背景
• 1.2 选题意义
• 1.3 论文研究的内容
• 1.4 与论文相关的主要概念的界定
• 1.4.1 生物资产
• 1.4.2 森林资源
• 1.4.3 森林资源资产
• 1.4.4 林木资产
• 1.4.5 经济林
• 1.4.6 果树
• 1.4.7 会计计量属性
• 2 国内外研究文献综述
• 2.1 与生物资产相关的会计准则的研究
• 2.2 资产会计计量属性研究
• 2.3 生物资产会计计量属性研究
• 3 历史成本与公允价值的分析
• 3.1 历史成本
• 3.2 公允价值
• 3.2.1 公允价值的定义
• 3.2.2 估价技术
• 3.2.3 公允价值级次
• 4 果树资产不同时期的生长发育规律
• 4.1 果树产前期的生长发育规律
• 4.2 果树初产期的生长发育规律
• 4.3 果树盛产期的生长发育规律
• 4.4 果树衰产期的生长发育规律
• 5 果树资产会计计量属性的选择
• 5.1 历史成本计量属性
• 5.2 公允价值计量属性
• 5.3 果树资产活跃市场分析
• 5.4 果树资产公允价值确定
• 5.4.1 影响果树资产价值的主要因素
• 5.4.2 确定果树资产公允价值的估价方法
• 6 案例分析
• 6.1 估算果园整体价值时需要进行的价值确认
• 6.1.1 李树的生长发育特性
• 6.1.2 案例介绍及分析
• 6.2 由于葡萄树被毁而需要进行的价值确认
• 6.2.1 葡萄的生长发育特性
• 6.2.2 案例介绍及分析
• 7 结论及需要进一步解决的问题
• 致谢
• 参考文献
• 作者简介