论文摘要
近几年,沪深交易所网站发布的上市公司年度财务报表会计差错更正的公告铺天盖地,公告中调整事项日益增多,对投资者和债权人造成了极大的困扰,甚至使他们对财务报表系统逐渐失去了信心,这种现象一方面反映出我国会计信息披露规范性不足,公司内部控制和监管体系的不完善,另一方面也对我国职业审计界的工作质量提出质疑,因此有必要对会计差错的相关问题进行详细研究和讨论。通过对大量国内外文献的查阅,发现现在所有研究都是针对恶意差错而言的,对无意差错没有任何研究,研究主要集中关注企业企图利用盈余差错提高利润等方面,忽略了会计人员、审计人员作为社会人,在不同的环境,技术等条件下会产生不同的行为,可能会造成人因失误,因此本文就从会计工作中的人因失误这一领域展开了深入的研究。本文将会计人员,工作环境和电脑视为一个系统,首先利用人-机工程的原理,采用第二代人因失误方法—CREAM追溯法,对造成会计差错的人因失误从会计人员个人因素,个体技能因素,组织环境因素三方面来进行根原因分析。由于CREAM追溯法是工学中一种定性的研究方法,首次用于会计学的研究中,所以为了证实其三分法在会计领域中的适用性,本文进行了实证研究。选取2007-2010年沪深交易所发生过会计差错更正的30家上市公司为研究对象,采用调查问卷的方法对其内部会计人员进行了调查。利用spss16.0统计软件对会计人员心理及生理因素,个体技能因素,组织环境因素与会计差错发生的频数,严重程度进行了多元线性回归分析,最后得出结论会计人员心理及生理因素,个体技能因素,组织环境因素是造成会计差错的人因失误,并且得到以下结果:（1）会计人员心理及生理因素与会计差错发生的频数,严重程度呈负相关;（2）个体技能因素与会计差错发生的频数,严重程度呈负相关;（3）组织环境因素与会计差错发生的频数,严重程度呈负相关。最后本文针对CREAM追溯法所研究的发生会计差错的人因失误原因在审计监管,会计制度建设,公司内部控制等方面提出了相关的建议。