我国上市公司股份支付会计问题研究

论文摘要

以股票期权为代表的股份支付制度起源于20世纪50年代的美国,在西方发达国家已有数十年的发展历程,其在激励员工方面确实发挥了积极的作用。20世纪90年代后期员工股份期权激励等股份支付活动引入我国,至今已经有了一定的发展,为满足企业对股份支付交易进行会计处理的需要,财政部在充分调研的基础上,借鉴了国际财务报告准则,并结合相关监管部门规范企业股权激励行为的法规,2006年2月发布了《企业会计准则第11号—股份支付》,该准则对我国股份支付的会计处理进行了基本规范,但其与国际惯例仍存在一些差距,在股份支付计量等问题上尚未做规定,本文主旨就是对《股份支付》准则的完善提出建议,期望能够对推广我国股份支付制度有探索性的帮助。国内国外有许多会计学者对股份支付的会计问题进行了长期的、大量的研究,本文拟站在这些前人的研究成果上,从理论上对股票期权会计问题(以确认、计量问题为主)进行较为深入的分析、探讨,主要结合我国《股份支付》准则以及我国上市公司(包括深市、沪市)实施股票期权的基本现状,利用理论分析实证分析相结合的方法,旨在完善我国股票期权会计准则和相关法规,规范我国股票期权会计处理的方法,进而推动我国股票期权的健康发展。全文共分四大部分,第一部分主要介绍了股份支付会计的研究背景、研究现状以及研究的主要问题,并对股份支付的会计文献进行了综述,为全文的分析奠定研究基础。第二部分介绍了与股份支付的相关理论基础。这些理论有助于我们对股份支付形成直观详细的了解,掌握股份支付的经济实质,更好地进行相关会计制度的设计,客观准确地反映企业实施的股票期权经济事项对企业财务形成的影响。第三部分讨论了我国股份支付准则规定的会计确认、计量和披露中存在的问题,并利用实务分析了我国上市公司以股票期权为代表股份支付实施现状。第四部分对上述问题提出了一些建议,以此来进一步完善我国的股份支付会计准则及其理论框架。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 1 绪论
• 1.1 本文研究背景与意义
• 1.2 股份支付会计问题研究现状
• 1.2.1 国外研究现状综述
• 1.2.2 国内研究现状综述
• 1.3 本文研究方法与技术路线
• 1.4 本文的创新和不足
• 2 股份支付理论基础研究
• 2.1 股份支付的概念
• 2.2 股份支付方式概述
• 2.3 股票期权相关概述
• 2.3.1 股票期权的概念
• 2.3.2 股票期权的要素
• 2.3.3 股票期权的可行权条件
• 2.3.4 股票期权的类型
• 2.4 股份支付的理论基础
• 2.4.1 委托代理理论
• 2.4.2 剩余索取权理论
• 2.4.3 人力资本理论
• 2.4.4 激励理论
• 3 我国股份支付会计准则规范
• 3.1 我国《股份支付》规范
• 3.2 我国新准则与国际准则的比较
• 4 我国上市公司股份支付现状分析
• 4.1 实施现状概述
• 4.2 现状分析
• 5 我国股份支付会计存在的问题
• 5.1 股份支付确认中存在的问题
• 5.1.1 一般原则
• 5.1.2 后续确认中存在的问题
• 5.1.3 终止确认中存在的问题
• 5.2 股份支付计量中存在的问题
• 5.3 股份支付披露中存在的问题
• 5.4 股份支付其他会计问题
• 5.4.1 附有给予条件
• 5.4.2 对股份支付条款和条件的变更
• 5.4.3 再授予问题
• 6 完善我国《股份支付》准则若干建议
• 6.1 会计确认问题的建议
• 6.1.1 基本规定的建议
• 6.1.2 后续确认的建议
• 6.1.3 终止确认的建议
• 6.2 会计计量问题的建议
• 6.2.1 定价模型的选择
• 6.2.2 定价模型要素的修正
• 6.2.3 新上市公司计量的建议
• 6.3 其他会计问题的建议
• 6.3.1 附有给予条件
• 6.3.2 股份支付条款和条件的变更
• 6.3.3 股份期权的再授予
• 基本结论
• 参考文献
• 个人简介
• 导师简介
• 获得成果目录清单
• 致谢